Баланс и план счетов по учету исполнения рег. и мест. б-тов

Баланс явл. заключит. этапом сост-ия б-та.

Сост-ся для того, чтобы определить состояние исполнения б-та на опред. дату. Сост-ся на 1 число след-го за отчетным месяца, квартала или года.

Бух. Б — метод отражения ср-в б-та по их видам, размещению и использованию и источников их образования в ден. оценке на опред. дату.

Схема формы баланса фин./о по исполнению б-та (рег. и мест.).

Актив:

Ден. ср-ва — показ-ся наличие ден. ср-в на счетах рег. и мест. б-тов в банках, а + наличие ден. ср-в на тек. счетах распорядителей асс.

Расходы — только кассовые расх. по б-ту (фактич. расх. нах. отраж. в балансах самих бюджетных орг/й).

Ссуды выданные — задолж-ть по ссудам выданным нижестоящим б-там.

Расчеты — для учета операций по взаимным расчетам м/у б-ми. В активе — дебит. задолженность.

Ср-ва переданные — ср-ва переданные в порядке взаимных расчетов.

Пассив:

Доходы — все дох., поступающие в б-ты, как выясненные (т.е. по кот. опр-но подразд-е БКл), так и невыясненные.

Ссуды полученные — задолж-ть по ссудам, получ-м из вышестоящ. б-та.

Расчеты — кред. задолж-ть, возник-щая в проц. взаим. расчетов.

Ср-ва полученные — ср-ва, получ-е из любого б-та (т.е. с кем возникли взаиморасчеты).

Результаты (исп-ия б-та) — рез-ты исполнения б-та за тек. год (опр-ся 1 раз в году).

Всегда им. кред. остаток — превышение дох. над расх.

Т.о., в, А и П ББ показ-ся одни и те же ср-ва б-та, но с 2-х сторон — в, А сами ср-ва, а в П — источники образ-ия.

(2) Бух. документы и учетные регистры порядок их составления, проверки и обработки.

Все операции по учету исполнения бюджета д.б. оформлены соответствующими бух. документами, кот. подтверждают в письменной форме факт совершения операции по исполнению бюджета. В фин. органах примен-ся след. бух. документы:

распоряжение фин. органа о совершении различ. операций по исполнению бюджета:

годовая роспись бюджета с поквартальной разбивкой, справка-уведомление об изменении сметных назначений (от фин. органа к глав. распорядителю),.

справка о дохода, поступивших на текущий счет бюджета, распоряжение на перечисление средств с текущего счета бюджета (его составляют работники бюджетного отдела и передают в бухгалтерию для оформления платежн. поручений на перечисление средств распорядителям ассигнований),.

платежное поручение, заключение о возврате доходов из бюджета (составляется ГНИ).

Документы, поступающие из вышестоящ. фин. органа — уведомление о взаимн. расчетах. Оно составл-ся когда передается объект финансирования с 1-го бюджета в другой.

Документы, поступающие из банков — выписки банков о движении средств на счетах бюджета с приложением документов, подтверждающих поступление в бюджет доходов (платеж. поручения н/пл-ков, уведомление о взносе доходов наличными, талоны почтовых переводов и др.). Кр. того, здесь отчеты банков по касс. исполнению бюджета, отчеты банков об остатках средств на текущ. счетах бюджета.

Документы, поступающие от распорядителей ассигнований — мес. и год. отчетность об исполнении смет.

Бух. документы по перечислению ден. средств, расчетн. и кредитного характера подписываются руководителем фин. органа и главбухом (или его заместителем). Соответствующая подпись д.б. в карточке банк. подписей. Без этих подписей бух. документы не действительны.

Поступивш. в бухгалтерию документы проверяются как по форме (наличие всех реквиз. и подписей), так и по содержанию (законность операций, отсутствие арифм. ошибок и т. д.), после чего эти документы приминаются к учету.

Принятые к учету документы оформляются общим мемориал. ордером (форма 274) по всем операциям за день мемор. ордера, затем регистрируются в книге «журнал — главная» (форма 1Ф).

Т.е. мемор.-ордерная форма учета.

БУ операций по исполнению бюжета предусматр.:

хронологич. регистрацию операций в порядке последовательности оформления их мемор. ордерами.

систематизацию путем группировки операций на синт. счетах.

Учет исполнения бюджета ведется в книгах анал. и синт. учетов. Для ведения синт. учета исп-ся «журнал — главн.», где показ-ся дата совершения операций. № мемор. ордера, сумма по ордеру и записи по Дт и Кт соотв. синт. счетов.

" Журн. — главн." открывается записями сумм остатков на начало года в соответствии с заключ. балансом за истекш. год. Текущ. записи производятся на основании мемор. ордеров в порядке их составления. Сумма по мемор. ордеру сначала запис-ся в графу «сумма по ордеру», а затем в Дт и Кт соответ-щих субсчетов.

Сумма оборотов за месяц по всем субсчетам д.б. = итогу графы «сумма по ордеру» .

2-ой строкой после оборотов за месяц выводится остаток на нач. след. мес. по кажд. субсчету.

Для текущ. опер. учета исполнения бюджета обобщения данных на синт. счетах недостаточно, поэтому по кажд. синт. счету ведется анал. учет операций. Для ведения анал. учета примен. след. книги:

" Доходов" (Ф 5−5) — предназнач. для анал. учета доходов в разрезе из видов и источников доходов.

Книга текущих счетов распорядителей ассигнований и кассю расх. (форма 3-Ф) — предназнач. для анал. учета ассигнований, ден. средств, перечисл. распорядителям ассигн. касс. расходы в разрезе отдельных распорядителей ассигнований.

Книга расчетов с др. бюджетами — предназнач. для анал. учета бюджетных ссуд и взаим. расчетов му бюджетами в разрезе отд. бюджетов, с кот. возникают расчеты.

По окончании мес. для контроля за правильностью записей по счетам составл-ся обор. ведомости по кажд. группе субсчетов. Итоги оборотов и остатки по кажд. субсчету оборотн. ведомостей сверяются с итогами оборотов и остатком этих субсчетов в книге «журнал — глав.». Если эти итоги совпад. это означ. тождество данных синт. и анал. учета (и можно составлять баланс по исполнению бюджета).

Основание для составления баланса — сумма остатков. выведен. в книге «журн. — глав.» .

Обработка бух. операций осущ-ся с применением ЭВМ. Мезанизированн. метод БУ основан на едином взаимосвяз. процессе обработки документации по всем разделам учета и составлением баланса в соответствии с итпов. проектными решениями по комплексн. автоматизации БУ исполнения бюджета.

В условиях комплексн. автоматизации БУ данные синт. и анал. учета отраж-ся в машинограммах предусмотренных типовыми проектными решениями с применением ЭВМ. Машинораммы — регистры синт. и анал. учета, они д.б. надлежаще оформл. и подписаны лицами, ответственными за их выпуск.

Баланс составл. на осн. данных журн.- гл., где выведены остатки на 1-ое число кажд. мес. по всем синт. счетам, а также на осн. регистров анал. учета и показателей забаланс. счетов. Достоверность данных баланса подтверждается руководителем и Главбухом фин. оргнана.

Структура баланса едина для всех фин. органов. Этим обеспечивается возможность составления сводн. балансов об исполнении консолидир. бюджетов территорий и в итоге — конс. бюджета РФ.

Исполнение сметы расх. на содежание фин. органа не отраж-ся в балансе по исполнению соотв. бюджета, а учит-ся на отд. балансе по исполнению сметы расх. фин. органа.

План счетов необх. для ведения текущ. бух. учета движения средств бюджета. Он утверждается инструкцией МФ РФ.

Планы счетов — систематизир. перечень счетов текущ. учета, необх-х для отраж-ия операций по исполнению бюджета. Планы счетов различны для фин. органов и ОФК.

План счетов фин. органов имеет 9 разделов. объединяющих однородные группы счетов. Каждый раздел содержит 1 счет 1-го порядка и, как прав., несколько счетов 2-го порядка. Коды счетов 1-го порядка двузначн., 2-го — трехзначные.