Система налогообложения на предприятии

Учетная политика ООО «Семёрочка» для целей налогообложения разработана в соответствии с Налоговым Кодексом РФ. На предприятии действует традиционная система налогообложения.

Основными налогами и сборами являются: НДС, налог на прибыль, взносы во внебюджетные фонды, налог на имущество, налог на доходы физических лиц, уплачиваемый за работников. ООО «Семёрочка» не уплачивает транспортный налог, поскольку не имеет собственных транспортных средств.

Рис. 8 Система налогов, уплачиваемых ООО «Семёрочка»

Таблица 26 Ставки по основным налогам, уплачиваемым ООО «Семёрочка».

Исчисление налога на прибыль в ООО «Семёрочка» производится согласно главе 25 НК РФ «Налог на прибыль организации».

Изменение налога на прибыль за период 2010 -2012 годы рассмотрено в таблице 27:

Таблица 27 Расчет налога на прибыль и суммы чистой прибыли ООО «Семёрочка» за 2010 — 2012 годы.

Расходы при исчислении налога на прибыль определяются ООО «Семёрочка» по методу начисления, то есть признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты. ООО «Семёрочка» уплачивает ежемесячно, не позднее 28 числа каждого месяца авансовые платежи по налогу. Налог на прибыль составляет 20%.

В бухгалтерском учете ООО «Семёрочка» делают запись:

Д99 К68 — на сумму налога на прибыль.

Уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджета Сахалинской области РФ производится по месту нахождения ООО «Семёрочка» в Инспекцию г. Южно-Сахалинске. Расчет налога на прибыль производят в декларации по налогу на прибыль. Расчет ООО «Семёрочка» по налогу на добавленную стоимость за 2012 год выглядит следующим образом.

Таблица 28 Расчеты с бюджетом по НДС в 2012 году, руб.

Исчисление и уплата Налога на добавленную стоимость производится в ООО «Семёрочка» согласно главе 21 НК РФ «Налог на добавленную стоимость».

Счета-фактуры, поступившие в адрес ООО «Семёрочка» в налоговых периодах, регистрируются в книге покупок в том налоговом периоде, в котором счета-фактуры получены от продавца товаров, работ, услуг. Счета-фактуры, не соответствующие требованиям пунктов 5 и 6 статьи 169 НК РФ, не могут являться основанием для принятия сумм НДС по таким счетам-фактурам к налоговому вычету.

Сальдо на конец года по счету 68.2 выявляют путем учета сумм НДС, начисленных к уплате, сумм НДС к возмещению и учета уплаченного в бюджет НДС. Изменение начислений НДС за период 2010 -2012 годы рассмотрено в таблице 29:

Таблица 29 Расчет налога на добавленную стоимость ООО «Семёрочка» за 2010 — 2012 годы.

При реализации ООО «Семёрочка» товаров (работ, услуг) счета-фактуры выставляются не позднее пяти дней со дня отгрузки товара. Налоговый период устанавливается как квартал.

Ставка НДС на товары, реализованные на территории РФ составляет 18%. Срок предоставления декларации и уплата НДС осуществляется ежемесячно не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

При определении налоговой базы, имущество ООО «Семёрочка» учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным в Обществе порядком ведения бухгалтерского учета.

Амортизация основных средств начисляется линейным способом в бухгалтерском учете и для целей налогового учета, поэтому разница не возникает.

Расчет налога на имущество за 2012 год представлен в таблице 30:

Таблица 30 Расчет налога на имущество за 2012 год.

Налоговые расчеты по авансовым платежам представляются в налоговый орган не позднее 30 дней со дня окончания соответствующего квартала. Налоговые декларации по итогам года представляются не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сводные данные по суммам начисленных взносов и НДФЛ с сумм заработной платы работников отражены в таблице 31:

Таблица 31 Сводные данные о налогах и взносах, исчисляемых с сумм начисленной заработной платы работников ООО «Семёрочка» за 2010;2012 гг.

Рост сумм начисленных налогов (взносы, ПФР, НДФЛ) за период 2010 — 2012 годы вызван ростом заработной платы работников исследуемого предприятия.

В целях снижения налоговых платежей специалисты ООО «Семёрочка» должны постоянно анализировать задолженность и переплату по налогам, по мере возникновения переплаты, запрашивать у налогового органа излишне уплаченные суммы налогов, путем оформления заявления на возврат (зачет) переплаты.

Организация представляет квартальную отчетность в течение 30 дней по окончании квартала, а годовую — в течение 90 дней по окончании года, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации в МРИ ФНС России № 1 по Сахалинской области.

Особенностью ООО «Семёрочка» как малого предприятия является то, что предприятие не применяет ПБУ 18/02, ведь сумма налога на прибыль, исчисленная по правилам главы 25 Налогового кодекса, при применении ПБУ 18/02 не изменяется, а образуется в системе бухгалтерского учета. Это позволяет ООО «Семёрочка» проконтролировать себя с точки зрения правильности составления декларации. В ООО «Семёрочка» данные налогового и бухгалтерского учета полностью совпадают и разниц по ПБУ 18/02 не возникает. Когда вышеуказанное различие отсутствует, применение ПБУ 18/02 теряет смысл.

ООО «Семёрочка» платит только вышеперечисленные налоги и не находится ни на одном из специальных режимов налогообложения, то есть не уплачивает ни единый налог на вмененный доход, ни налог по упрощенной системе налогообложения. Предприятие также не уплачивает транспортный и земельный налоги, поскольку отсутствуют объекты налогообложения по ним.