Учет резерва на покрытие предстоящих расходов и платежей

В целях равномерного включения предстоящих расходов в затраты на производства и расходы на продажу отчетного периода организация может создавать резервы:

• · на предстоящую оплату отпусков работникам;
• · выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;
• · выплату вознаграждений по итогам работы за год;
• · ремонт основных средств;
• · производственные затраты по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства;
• · предстоящие затраты на рекультивацию земель и осуществление иных природоохранных мероприятий;
• · предстоящие затраты по ремонту предметов, предназначенных для сдачи в аренду по договору проката;
• · гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание;
• · покрытие иных предвиденных затрат и другие цели, предусмотренные законодательством Российской Федерации, нормативными правовыми актами Минфина РФ.

Решение предприятия о создании резервов предстоящих расходов должно быть отражено в учетной политике предприятия. Величина резервируемых сумм на те или иные цели рассчитывается предприятием самостоятельно.

Резервирование тех или иных сумм под предстоящие расходы отражается бухгалтерскими записями:

Дебет 08, 20, 25, 26, 23, 29, 44, 97 Кредит 96 «Резервы предстоящих расходов».

Фактические расходы, на которые был ранее образован резерв, относятся:

Дебет 96 «Резервы предстоящих расходов» Кредит 70 — на суммы оплаты труда работникам за время отпуска и ежегодного вознаграждения за выслугу лет;

Дебет 96 «Резервы предстоящих расходов» К 23 — на стоимость ремонта основных средств, произведенного подразделением предприятия и другие.

Правильность образования и использования сумм по тому или иному резерву периодически (а на конец года обязательно) проверяется по данным смет, расчетов и т. п., и при необходимости производят корректировку.

Аналитический учет по счету 96 «Резервы предстоящих расходов» ведется по отдельным резервам.