Анализ соответствия системы внутреннего контроля по масштабам и характеру деятельности организации
Таким образом, можно сказать, что структура бухгалтерии, хотя и представляется крайне простой, отвечает задачам учета, поставленным ЗАО «ОЗ Микрон». По полученным данным проведем оценку системы внутреннего контроля, учтя результаты анализа эффективности информационной системы (см. п 2.3). Разработаны ли мероприятия по предупреждению попыток отдельных лиц нарушать требования контроля и выполнения… Читать ещё >
Анализ соответствия системы внутреннего контроля по масштабам и характеру деятельности организации (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Бухгалтерия ЗАО «ОЗ Микрон» имеет линейную структуру, то есть во главе подразделения стоит главный бухгалтер, подчиняющийся только непосредственно директору; под началом главного бухгалтера трудятся кассир и бухгалтера.
В соответствии с Положением о бухгалтерии, действующим в организации, на бухгалтерию возложены функции обеспечения правильного и своевременного бухгалтерского учета, составления экономически обоснованных плановых калькуляций себестоимости продукции, налоговый учет и отчетность, расчет оплаты труда и формирование отчетов по соответствующим формам.
Таким образом, можно сказать, что структура бухгалтерии, хотя и представляется крайне простой, отвечает задачам учета, поставленным ЗАО «ОЗ Микрон» .
Под термином «система внутреннего контроля» понимается совокупность организационных мер, методик и процедур, используемых руководством аудируемого лица в качестве средств для упорядоченного и эффективного ведения финансово-хозяйственной деятельности, обеспечения сохранности активов, выявления, исправления и предотвращения ошибок и искажения информации, а также своевременной подготовки достоверной финансовой (бухгалтерской) отчетности.
В правиле (стандарте) № 8 требование к руководителям аудируемого лица самостоятельно оценивать связанные с работой своей организации риски. Аудитор должен понять, каким образом организация выявляет и устраняет риски, связанные с целями финансовой отчетности, и к каким результатам это приводит.
Рассмотрим более подробно тест проверки состояния внутреннего контроля на ЗАО «ОЗ Микрон», представленной в таблице 4.
Таблица 4 — Тест проверки состояния внутреннего контроля.
Перечень вопросов. | Ответ. |
1 Контрольная среда. | |
1 .1 Разработана и утверждена система основных принципов управления предприятием? | да. |
1.2 Разработана и утверждена схема структурных подразделений? | да. |
1.3 Разработана система ответственности за ведение бухгалтерского и налогового учета? | да. |
1.4 Разработана и утверждена система основных принципов кадровой политики? | да. |
1.5 Разработана и утверждена система правил доступа к активам предприятия? | да. |
1.6 Разработана и утверждена система отбора, найма сотрудников? | да. |
1.7 Разработана и утверждена система обучения, подготовки, переподготовки кадровых ресурсов? | да. |
1.8 Разработана и внедрена система по предупреждению и выявлению хозяйственных рисков? | нет. |
1.9 Разработан ли внутрифирменный кодекс профессиональной этики? | нет. |
Итого. | 78%. |
2 Процесс оценки рисков. | |
2.1 Разработана ли методология выявления хозяйственных рисков? | нет. |
2.2 Обучен ли новый персонал к отслеживанию внутрифирменных рисков? | да. |
2.3 Соответствует ли программное обеспечение масштабам деятельности предприятия? | да. |
2.4 Разработаны ли мероприятия по предупреждению попыток отдельных лиц нарушать требования контроля и выполнения несовместимых им функций? | нет. |
2.5. Разработаны ли процедуры в локализации внутрифирменных рисков? | да. |
Итого. | 60%. |
3 Контрольные действия. | |
3.1 Проводится ли проверка и анализ фактических показателей с плановыми и прогнозными? | нет. |
3.2 Проводится ли мераприятия по анализу причин отклонения фактических показателей от плановых? | нет. |
3.3 Организованы хранение и сохранность ТМЦ, денежных средств: имеется охраняемый склад для хранения МПЗ? | да. |
3.4 В целях контроля за сохранностью документации все документы сброшюрованы и последовательно пронумерованы? | да. |
3.5 Учетные регистры хранятся в сейфах или в отдельных, специально оборудованных помещениях? | да. |
3.6 На предприятии проводятся ревизионные и инвентаризационные плановые и внезапные проверки? | да. |
3.7 Распределены обязанности и полномочия между сотрудниками, обеспечивающими осуществление реальной коммерческой и финансово-хозяйственной деятельности, и сотрудниками, отражающими эти операции в бухучете? | Да. |
3.8 Проводится ли проверка по существу бухгалтерских записей? | Да. |
Итого. | 75%. |
4 Мониторинг средств контроля. | |
4.1 Своевременно ли осуществляется расчеты с бюджетом по налогам и сборам, банкам? | Да. |
4.2 Осуществляется ли контроль за соответствием действий сотрудников внутрифирменной политике? | Да. |
4.3 Проводится ли регулярная оценка качества работы персонала? | нет. |
Итого. | 67%. |
По полученным данным проведем оценку системы внутреннего контроля, учтя результаты анализа эффективности информационной системы (см. п 2.3).
Таблица 5- Оценка системы внутреннего контроля.
Показатель. | Всего вопросов. | Положительные ответы. | Оценка системы внутреннего контроля, %. |
Контрольная среда. | |||
Процесс оценки рисков. | |||
Информационная система. | |||
Контрольные действия. | |||
Мониторинг средств контроля. | |||
Итого. |
Таким образом, состояние внутреннего контроля предприятия на среднем уровне, так как составляет 74%. Большим недостатком деятельности предприятия является отсутствие разработанной системы по предупреждению рисков.
Отчет об оценке эффективности системы внутреннего контроля, а также план мероприятий по дальнейшему совершенствованию системы внутреннего контроля, направляются на утверждение Совета директоров ЗАО «ОЗ «Микрон».