Отражение затрат на производство продукции в бухгалтерском учёте в ОАО «Санаторий «Родник»

Учет затрат на производство продукции, выполнение работ, оказание услуг осуществляется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденные приказом МФ РФ от 06.05.1999 г. за № 33н, приказом Минсельхоза РФ от 06.06.2003 г. № 792 «Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету затрат на производство и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) в сельскохозяйственных организациях.

Согласно учетной политике ОАО «Санаторий «Родник» для учета расходов, связанных с работами (услугами) используется счет 20 «Основное производство». На данном счете отражаются прямые расходы.

Прямые затраты непосредственно связанны с процессом изготовления продукции. Прямые затраты включают:

Операции по счету 20 «Основное производство» оформляются следующими записями:

— на основании требования-накладной со склада выданы материалы:

Дебет 20 «Основное производство».

Кредит 10 «Материалы».

— начислена заработная плата работникам основного производства:

Дебет 20 «Основное производство».

Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

— начислены социальные отчисления:

Дебет 20 «Основное производство».

Кредит 69 «Расчеты по социальному обеспечению».

— начислена накопленная амортизация здания:

Дебет 20 «Основное производство».

Кредит 02 «Амортизация основных средств».

— списание себестоимости оказанных услуг основного производства Дебет 90 «Продажи».

Кредит 20 «Основное производство».

На конец года по счету 20 «Основное производство» составляется Анализ счета: 20 «Основное производство», в котором содержатся остатки (сальдо) на начало периода, обороты за год и остатки на конец периода.

(Приложение 52).

К косвенным затратам относятся: расходы по оплате информационных, аудиторских, консультационных услуг; заработная плата управленческого персонала, содержание вычислительной техники. И другие аналогичные по назначению управленческие расходы учитываются на счете 26 «Общехозяйственные расходы».

Операции по счету 26 «Общехозяйственные расходы» оформляются следующими записями:

— на основании требования-накладной со склада выданы материалы:

Дебет 26 «Общехозяйственные расходы».

Кредит 10 «Материалы».

— начислена управленческому персоналу заработная плата:

Дебет 26 «Общехозяйственные расходы».

Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

— начислены социальные отчисления:

Дебет 26 «Общехозяйственные расходы».

Кредит 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

— начислена накопленная амортизация здания конторы:

Дебет 26 «Общехозяйственные расходы».

Кредит 02 «Амортизация основных средств».

Согласно учетной политике, закрытие счета 26 отражаются записью:

Дебет 20 «Основное производство».

Кредит 26 «Общехозяйственные расходы».

В конце отчетного периода в ОАО «Санаторий «Родник» составляется Анализ счета 26 «Общехозяйственные расходы». (Приложение 53).