Порядок формирования финансовой отчетности ИП «Юровских Н.И.»

ИП «Юровских Н.И.» формирует бухгалтерскую (финансовую) отчетность по особой (упрощенной) системе, частью которой, начиная с отчетности за 2012 год, является использование отдельных (специальных) форм бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах субъекта малого предпринимательства.

ИП «Юровских Н.И.» руководствуется при формировании своей финансовой отчетности приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций», которым установлены специальные правила составления бухгалтерской отчетности. Предприниматель формирует бухгалтерскую отчетность по следующей упрощенной системе:

• а) в бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках включаются показатели только по группам статей (без детализации показателей по статьям);
• б) в приложениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках приводится только наиболее важная информация, без знания которой невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

Рассмотрим порядок формирования бухгалтерской отчетности за 2012 год (приложения 1 и 2).

Бухгалтерский баланс ИП «Юровских Н.И.» состоит из заголовочной части и показателей, характеризирующих его финансовое положение.

В заголовочной части указывается:

• — отчетная дата, по состоянию на которую составляется бухгалтерский баланс. В нашем случае отчетной датой является 31.12.2012 года.
• — полное наименование организации — Индивидуальный предприниматель Юровских Наталья Ивановна, код ОКПО- 33 859 186;
• — идентификационный номер организации в качестве налогоплательщика;
• — наименование основного вида экономической деятельности — Оптовая и розничная торговля, и его код по ОКВЭД;
• — наименование организационно-правовой формы — Индивидуальный предприниматель — и формы собственности — Частная — и их коды по ОКОПФ и ОКФС;
• — единица измерения, в которой представлены данные в бухгалтерском балансе — тыс. руб., код — 384.;
• — местонахождение (адрес) организации — 390 048, г. Рязань, ул. Зубковой, д. 30.

Актив баланса ИП «Юровских Н.И.» включает следующие показатели:

• — Материальные внеоборотные активы;
• — Нематериальные, финансовые и иные внеоборотные активы;
• — Запасы;
• — Денежные средства и денежные эквиваленты;
• — Финансовые и другие оборотные активы.

Показатели, характеризирующие финансовое положение ИП «Юровских Н.И.», приводятся в виде таблицы, в которой указывается:

• — наименование укрупненного показателя бухгалтерского баланса — Материальные внеоборотные активы;
• — данные на 31 декабря отчетного дата, предыдущего года и года, предшествующего предыдущему. При составлении бухгалтерского баланса за 2012 год указываются данные «На 31 декабря 2012 г. — 9576 тыс. руб.», «На 31 декабря 2011 г. — 10 612 тыс. руб.» и «На 31 декабря 2010 г. — 10 163 тыс. руб.».

В бухгалтерском балансе, представляемом в орган государственной статистики и налоговый орган, после графы «Наименование показателя» приводится графа «Код». В ней указывается код строки согласно Приложению № 4 к Приказу № 66н. Для укрупненных показателей приводится код строки для показателя, имеющего наибольший удельный вес в составе укрупненного показателя — код строки 1150 — показывает, что 100% удельный вес составляют у ИП «Юровских Н.И.» объекты основных средств.

Для расчета показателя по строке 1150 «Материальные внеоборотные активы» используются данные счетов 01 «Основные средства» и 02 «Амортизация основных средств», поскольку значение приводится по остаточной стоимости основных средств. В результате, по состоянию на 31.12.2012 г. сумма сложилась из следующих расчетов:

Дебетовое сальдо счета 01 — Кредитовое сальдо счета 02 =.

11 587 105,00−2 010 985,00=9 576 120,00 (руб.).

Следующая строка — 1170 «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы». В данной строке отражаются остатки по финансовым вложениям предпринимателя в размере:

• — на 31.12.2012 г. — 391 тыс. руб.,
• — на 31.12.2011 г. — 401 тыс. руб.,
• — на 31.12.2010 г. — 201 тыс. руб.

Для заполнения строки 1170 используются данные счета 58 «Финансовые вложения», в котором отражается информация о финансовых вложениях ИП, срок обращения которых превышает 12 месяцев после отчетной даты. Дебетовое сальдо счета 58 «Финансовые вложения» (долгосрочные) по состоянию на 31.12.2012 года составило 390 870,00 руб.

Строка 1210 «Запасы» включает в себя остатки товаров и расходов будущих периодов. Наибольший удельный вес занимают товары, предназначенные для розничной и оптовой торговли:

• — на 31.12.2012 г. — 2909 тыс. руб.,
• — на 31.12.2011 г. — 3085 тыс. руб.,
• — на 31.12.2010 г. — 1006 тыс. руб.

Данные показатели отражает дебетовое сальдо счета 41 «Товары», по состоянию на 31.12.2012 года оно составило 2 909 675,00 руб.

Остатки расходов будущих периодов составили:

• — на 31.12.2012 г. — 727 тыс. руб.,
• — на 31.12.2011 г. — 1029 тыс. руб.,
• — на 31.12.2010 г. — 276 тыс. руб.

Сумму переносят из счета 97 «Расходы будущих периодов», дебетовое сальдо которого по состоянию на 31.12.2012 года составило 726 854,00 руб.

Сложением остатков по счетам 41 «Товары» и 97 «Расходы будущих периодов», получим показатель строки 1210 «Запасы»:

2 909 375,00+726 854,00 = 3 636 229,00 (руб.).

Строка 1250 «Денежные средства» — показатель этой строки формируется по счетам: 50 «Касса» и 51 «Расчетный счет».

Остатки наличных денежных средств в кассе регулируются лимитом, который устанавливается индивидуальным предпринимателем, и на конец отчетных периодов они составили:

• — на 31.12.2012 г. — 26 тыс. руб.,
• — на 31.12.2011 г. — 32 тыс. руб.,
• — на 31.12.2010 г. — 75 тыс. руб.

По расчетному счету имелись следующие остатки:

• — на 31.12.2012 г. — 11 500 тыс. руб.,
• — на 31.12.2011 г. — 5000 тыс. руб.,
• — на 31.12.2010 г. — 10 200 тыс. руб.

Сложением дебетовых сальдо по счетам 50 «Касса» и 51 «Расчетный счет» получим показатель строки 1250 «Денежные средства». По состоянию на 31.12.2012 года расчет будет выглядеть следующим образом:

26 342,45+11 499 630,80=11 525 973,25 (руб.).

Строка 1240 «Финансовые и другие оборотные активы» отражает информацию о финансовых вложениях ИП, срок обращения которых не превышает 12 месяцев, а также о дебиторской задолженности:

• — на 31.12.2012 г. — 3782 тыс. руб.,
• — на 31.12.2011 г. — 4830 тыс. руб.,
• — на 31.12.2010 г. — 5368 тыс. руб.

Показатели переносят из счета 55 «Специальные счета в банках» в части сумм на депозитном счете ИП, относящихся к краткосрочным вложениям. По состоянию на 31.12.2012 года дебетовое сальдо счета 55 «Специальные счета в банках» составило 2 070 670,00 руб.

Дебетовое сальдо счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» по состоянию на 31.12.2012 года составило 1 710 330,20 руб., а счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» — 1014,50 руб.

Сложением сальдо по счетам 55 «Специальные счета в банках», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и 71 «Расчеты с подотчетными лицами» получим показатель строки 1240 «Финансовые и другие оборотные активы» на конец 2012 года:

2 070 670,00+1 710 330,20+1414,50=3 782 414,70 (руб.).

Итоговая сумма активов организации — строка 1600 «Баланс». Она формируется как сумма показателей строк 1150, 1170, 1210, 1240, 1250 и составляет:

• — на 31.12.2012 г. — 28 912 тыс. руб.,
• — на 31.12.2011 г. — 24 989 тыс. руб.,
• — на 31.12.2010 г. — 27 288 тыс. руб.

На примере 2012 года расчет будет выглядеть следующим образом:

9 576 120,00+390 870,00+3 636 229,00+3 782 414,70+11 525 973,25=28 911 606,95 (руб.).

Пассив включает следующие показатели:

• — Капитал и резервы;
• — Долгосрочные заемные средства;
• — Другие долгосрочные обязательства;
• — Краткосрочные заемные средства;
• — Кредиторская задолженность;
• — Другие краткосрочные обязательства.

Капитал и резервы — строка 1370 — включает в себя величину уставного капитала ИП и сумму нераспределенной прибыли. Наименьший удельный вес приходится на уставный капитал, который не изменялся на протяжении исследуемого периода 2010;2012 гг. и составлял 40 тыс. руб. — это кредитовое сальдо счета 80 «Уставный капитал».

Нераспределенная прибыль увеличивается на протяжении 2010;2012 гг. и ее сумма составила:

• — на 31.12.2012 г. — 13 227 тыс. руб.,
• — на 31.12.2011 г. — 9463 тыс. руб.,
• — на 31.12.2010 г. — 5943 тыс. руб.

Сумму нераспределенной прибыли отражает сальдо кредитовое счета 84 «Нераспределённая прибыль», которая на 31.12.2012 года составила 13 226 700,00 руб.

Сложением сальдо счета 80 «Уставный капитал» и 84 «Нераспределенная прибыль, получим значение строки 1370 «Капитал и резервы»:

40 000,00+13 226 700,00=13 266 700,00 (руб.).

Строка 1410 «Долгосрочные заемные средства» — характеризует величину долгосрочных задолженностей ИП по кредитам и займам (кредитовое сальдо счета 67 «Долгосрочные кредиты и займы»):

• — на 31.12.2012 г. — 9000 тыс. руб.,
• — на 31.12.2011 г. — 9000 тыс. руб.,
• — на 31.12.2010 г. — 19 000 тыс. руб.

По строке 1420 «Другие долгосрочные обязательства» отражается величина отложенных налоговых обязательств, учтенных на счете 77 «Отложенные налоговые обязательства»:

• — на 31.12.2012 г. — 75 тыс. руб.,
• — на 31.12.2011 г. — 44 тыс. руб.,
• — на 31.12.2010 г. — 17 тыс. руб.

Кредитовое сальдо счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» по состоянию на 31.12.2012 года составило 74 796,25 руб.

В строке 1510 «Краткосрочные заемные средства» отражается кредитовое сальдо по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» — остаток задолженности ИП по банковским кредитам:

• — на 31.12.2012 г. — 5147 тыс. руб.,
• — на 31.12.2011 г. — 5147 тыс. руб.,
• — на 31.12.2010 г. — 83 тыс. руб.

В строке 1520 «Кредиторская задолженность» отражается сумма краткосрочной кредиторской задолженности ИП (кроме задолженности по кредитам и займам): перед поставщиками и подрядчиками за полученные от них материальные ценности, оказанные ими услуги, выполненные работы; перед работниками организации по начисленной, но невыплаченной заработной плате; перед бюджетом по налогам и сборам; перед государственными внебюджетными фондами по суммам страховых взносов; перед прочими кредиторами.

• — на 31.12.2012 г. — 1423 тыс. руб.,
• — на 31.12.2011 г. — 1295 тыс. руб.,
• — на 31.12.2010 г. — 2205 тыс. руб.

По состоянию на 31.21.2012 года кредитовое сальдо по счетам учета кредиторской задолженности составило:

• — 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» -711 555,35 руб.,
• — 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — 284 622,14 руб.,
• — 68 «Расчеты по налогам и сборам» — 142 000,00 руб.
• — 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» — 185 004,39 руб.,
• — 76 «Расчеты с разными кредиторами» — 99 928,82 руб.

Сложением остатков по данным счетам получим показатель строки 1520 «Кредиторская задолженность на конец 2012 года:

711 555,35+284 622,14+142 000,00+99 928,82 = 1 423 110,70 (руб.).

Итоговая сумма пассивов ИП — это строка 1700 «Баланс».

Показатель строки 1700 равен сумме всех пассивов — капиталов и резервов, долгосрочных и краткосрочных обязательств.

По строке 1700 отражается сумма строк: 1370, 1410, 1420, 1510, 1520:

• — на 31.12.2012 г. — 28 912 тыс. руб.,
• — на 31.12.2011 г. — 24 989 тыс. руб.,
• — на 31.12.2010 г. — 27 288 тыс. руб.

На примере 2012 года расчет будет выглядеть следующим образом:

13 266 700,00+9 000 000,00+74 796,25+5 147 000,00+1 423 110,70 = 28 911 606,95 (руб.).

Таким образом, показатель строки 1700 пассива баланса равен значению строки 1600 актива баланса.

Отчет о финансовых результатах ИП «Юровских Н.И.» состоит из заголовочной части и показателей, характеризующих финансовые результаты его деятельности.

Заголовочная часть заполняется по тем же правилам, что и в бухгалтерском балансе.

В таблице с показателями указывается:

• — наименование показателя;
• — данные за отчетный период и за аналогичный период прошлого года. При составлении отчета о финансовых результатах за 2012 год указываются данные «За Январь — Декабрь 2012 г.» и «За Январь — Декабрь 2011 г.».

В отчете о финансовых результатах, представляемом в орган государственной статистики и налоговый орган, после графы «Наименование показателя» приводится графа «Код». В ней приводится код строки согласно Приложению № 4 к Приказу № 66н. Для укрупненных показателей приводится код строки для показателя, имеющего наибольший удельный вес в составе укрупненного показателя.

В отчете ИП «Юровских Н.И.» за 2012 год приводятся следующие показатели:

• — Выручка;
• — Расходы по обычным видам деятельности;
• — Проценты к уплате;
• — Прочие доходы;
• — Прочие расходы;
• — Налоги на прибыль (доходы);
• — Чистая прибыль (убыток).

По статье «Выручка» (строка 2110) показывается размер доходов от обычных видов деятельности ИП «Юровских Н.И.», которые были признаны таковыми в течение отчетного периода. Для формирования показателей по рассматриваемой статье используются обороты по субсчету «Выручка» счета 90 за вычетом НДС:

• — на 31.12.2012 г. — 20 780 тыс. руб.,
• — на 31.12.2011 г. — 20 780 тыс. руб.

Сумма выручки по счету 90 «Продажи» субсчет 1 «Выручка» отражается по кредиту и по состоянию на 31.12.2012 года составила 24 520 913,42 руб.

Сумма налога на добавленную стоимость, начисленная с выручки от продаж, учитывается по дебету счета 90 «Продажи» субсчет 3 «НДС». За 2012 год она составила 3 740 478,31 руб.

Разность данных показателей отражается по строке 2110 отчета о финансовых результатах:

24 520 913,42−3 740 478,31=20 780 435,11 (руб.).

По статье «Расходы по обычной деятельности» (строка 2120) отчета отражаются учтенные затраты, связанные с закупкой товаров. Для формирования показателей по рассматриваемой статье используются обороты по субсчету «Расходы по обычной деятельности»:

• — на 31.12.2012 г. — 15 721 тыс. руб.,
• — на 31.12.2011 г. — 15 268 тыс. руб.

Дебетовое сальдо счета 90 «Продажи» субсчет 2 «Расходы по обычным видам деятельности» на конец 2012 года составило 15 721 345,03 руб.

По статье «Проценты к уплате» (строка 2330) отражаются расходы в сумме причитающихся по договорам к уплате процентов за предоставление ИП в пользование денежных средств (кредитов, займов). ИП «Юровских Н.И.» получило банковские кредиты, поэтому в строке 2330 отражается сумма причитающихся банку процентов по кредитам:

• — на 31.12.2012 г. — 1435 тыс. руб.,
• — на 31.12.2011 г. — 1460 тыс. руб.

Проценты по кредитам отражаются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 21 «Проценты к уплате» — 1 435 236,50 руб. — за 2012 год.

По статье «Прочие доходы» (строка 2340) отражается величина полученных ИП в течение отчетного года прочих доходов. К таким доходам относятся доходы от продажи не используемых объектов основных средств; излишки ценностей, выявленные при инвентаризации имущества и некоторые другие доходы. В бухгалтерском учете суммы, отражаемые по строке 2340 отчета, учитываются по кредиту счета 91 субсчет 12 «Прочие доходы»:

• — на 31.12.2012 г. — 1522 тыс. руб.,
• — на 31.12.2011 г. — 2444 тыс. руб.

Непосредственно за 2012 год была учтена сумма прочих доходов в размере 1 522 470,00 руб.

По статье «Прочие расходы» (строка 2350) отражается величина понесенных ИП в течение отчетного года прочих расходов, за исключением начисленных к уплате процентов за пользование денежными средствами, которые отражаются по строке 2330 отчета.

К расходам, отражаемым по строке 2350 в ИП «Юровских Н.И.» относятся: расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием объектов основных средств; расходы по уплате отдельных видов налогов и сборов за счет финансовых результатов в соответствии с установленным законодательством Российской Федерации порядком и др. В бухгалтерском учете суммы, отражаемые по строке 2350 отчета, учитываются по дебету счета 91 субсчет 22 «Прочие расходы»:

• — на 31.12.2012 г. — 442 тыс. руб.,
• — на 31.12.2011 г. — 834 тыс. руб.

Непосредственно за 2012 год была учтена сумма прочих расходов в размере 441 677,00 руб.

По статье «Налоги на прибыль (доходы)» (строка 2410) отчета отражается сумма налога на доходы, исчисленная по правилам налогового законодательства:

• — на 31.12.2012 г. — 339 тыс. руб.,
• — на 31.12.2011 г. — 543 тыс. руб.

Сумма отражается по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Налоги на прибыль (доходы)» — 339 440,00 руб.- по состоянию на 31.12.2012 года.

По статье «Чистая прибыль (убыток)» (строка 2400) отчета приводится показатель чистой прибыли (убытка) отчетного периода. По итогам работы за 2011;2012 годы ИП получило чистую прибыль:

• — на 31.12.2012 г. — 4365 тыс. руб.,
• — на 31.12.2011 г. — 5119 тыс. руб.

Расчет суммы чистой прибыли за 2012 год имеет следующий вид: строки 2110 — 2120 — 2330 + 2340 — 2350 — 2410 = строка 2400.

20 780 435,11 — 15 721 345,03 — 1 435 236,50 + 1 522 470,00 — 441 677,00 -339 440,00 = 4 365 206,58 (руб.).

В программе «1С:Бухгалтерия 8», используемой ИП «Юровских Н.И.» для составления бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2012 год, предназначен отдельный регламентированный отчет Бухгалтерская отчетность малых предприятий.

Для составления отчетности необходимо в форме Регламентированная и финансовая отчетность в дереве видов отчетов выделить строку с названием Бухгалтерская отчетность малых предприятий, ввести команду создания нового экземпляра отчета этого вида, в стартовой форме указать организацию, для которой необходимо составить бухгалтерскую (финансовую) отчетность, и период составления отчетности — Январь-Декабрь 2012 г.

Для составления бухгалтерского баланса предназначена закладка Бухгалтерский баланс.

В заголовочной части бухгалтерского баланса приводятся показатели, характеризующие организацию. Они заполняются автоматически по имеющимся в информационной базе данным.

Для заполнения показателей бухгалтерского баланса по учетным данным необходимо, находясь на закладке Бухгалтерский баланс, на панели инструментов формы отчета нажать на кнопку Заполнить и выбрать пункт Заполнить бухгалтерский баланс.

Все показатели бухгалтерского баланса заполняются автоматически.

Для составления отчета о финансовых результатах предназначена закладка Отчет о финансовых результатах.

В заголовочной части отчета о финансовых результатах приводятся показатели, характеризующие организацию. Они заполняются автоматически по имеющимся в информационной базе данным.

Для заполнения показателей отчета о финансовых результатов по учетным данным необходимо, находясь на закладке Отчет о финансовых результатах, на панели инструментов формы отчета нажать на кнопку Заполнить и выбрать пункт Заполнить отчет о финансовых результатах или Заполнить все отчеты.

Все показатели отчета о финансовых результатах также заполняются автоматически.

По умолчанию в отчете приводятся только две формы: бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах.