Организационно-технические аспекты учета импортных операций ооо «эндиал»

Характеристика особенностей деятельности ООО «Эндиал»

Общество с ограниченной ответственностью «Эндиал» (ООО «Эндиал») было создано в сентябре 2010 года.

Местонахождение ООО «Эндиал»: Россия, Новосибирская область, город Новосибирск, Красный проспект 153.

Целью создания юридического лица изначально была организация импорта медицинского инструментария компании «TERUMO». С московским представительством компании «TERUMO"было достигнуто соглашении о дистрибьюторстве ООО «Эндиал» в Сибирском федеральном округе и Дальнем Востоке России.

К основным направлениям деятельности ООО «Эндиал» относятся:

• — импорт медицинского инструментария;
• — организация сбыта продукции;
• — расширение рынка и объемов импорта и сбыта продукции с помощью реализации рекламных и маркетинговых мероприятий;
• — эффективное использование и наращивание собственных и заемных средств.

В ближайшие планы ООО «Эндиал» входит расширение ассортимента импортируемой продукции за счет заключения новых контрактов с новыми поставщиками и фирмами производителями.

В настоящее время импортируемая ООО «Эндиал» продукции через оптовых покупателей поставляется в крупнейшие сердечнососудистые центры Сибирского Федерального округа и Дальнего Востока. Продукция компании «TERUMO» используется в каждодневной практике врачами таких центров как НИИ КПСЗ СО РАМН город Кемерово, НИИ Кардиологии СО РАМН город Томск, Федеральный центр сердечно сосудистой хирургии город Хабаровск, ККБ № 2 город Хабаровск, Тюменский кардиологический центр НИИ кардиологии, ННИИПК имени академика Мешалкина город Новосибирск, ОГУЗ Амурская клиническая больница.

Численность сотрудников ООО «Эндиал» составляет 5 человек, периодически заключаются гражданско-правовые договора для выполнения определенных задач. Сотрудники выполняют свои обязанности на основании должностных инструкций.

Руководителем предприятия является генеральный директор. Он осуществляет руководство деятельностью предприятия, координирует деятельность персонала.

Финансовый директор анализирует и планирует объемы закупа и возможности реализации, основываясь на конкретных заявках, поступающих от медицинских центров. Организует и проводит встречи с потенциальными покупателями товара. Проводит рекламные и маркетинговые мероприятия с целью расширения рынка сбыта продукции.

Специалист по продукции составляет заявки на товар, анализирует и ведет учет складских остатков по количеству, принимает и отпускает продукцию со склада.

Специалист по логистике ведет переговоры с иностранными поставщиками, контролирует правильность отгруженного ассортимента, урегулирует возникающие разногласия и недопонимания по ассортименту, контролирует путь перемещения груза за пределами Российской Федерации.

Организация и ведение бухгалтерского и налогового учета на предприятии возложены на главного бухгалтера общества. Главный бухгалтер выполняет следующие функции: организация учета поступления и реализации товаров, услуг, денежных средств предприятия; ведение кадрового учета; начисление заработной платы сотрудникам общества; подготовка отчетов для руководителя организации, налоговых органов и внебюджетных фондов.

В ООО «Эндиал» бухгалтерский учет и отчетность ведутся по нормам, действующим в России. Используется программа 1С «Бухгалтерия Предприятия» 8.2, в настоящее время внедряется программа 1С «Учет в торговле» с целью автоматизации складского учета.

Основанием для записей в регистры бухгалтерского учета являются первичные документы, фиксирующие факты совершения хозяйственной операции, а так же расчеты бухгалтера.

После регистрации ООО «Эндиал» сразу начало свою деятельность. Так как поставщик был определен давно, то в сентябре 2010 года был заключен контракт с компанией ENDEOS Limited (Приложение 2), которая указана поставщиком продукции"TERUMO". После подписания контракт был передан в банк, в котором у фирмы открыт счет. На основании контракта был зарегистрирован паспорт сделки (Приложение 3).

Для начала деятельности в качестве оборотных средств был взят беспроцентный краткосрочный займ у учредителя ООО «Эндиал» и выставлен счет на предоплату товара оптовому покупателю.

Деятельность ООО «Эндиал» предполагает крупные объемы товарооборота. Это связано со спецификой ввозимой на территорию Российской Федерации продукции и дальнейшим ее оборотом в России (через оптовых покупателей товар поставляется в кардиологические центры России). Торговая наценка ООО «Эндиал» не превышает 10−15%, в зависимости от номенклатуры (размер упаковки и закупочная цена). По результатам 2010 года состоялась единичная импортная сделка. В совокупности всех этих факторов одной импортной операции на сумму 2 698 971 рубль не хватило для получения прибыли в 2010 году. Об этом свидетельствует бухгалтерская отчетность за 2010 год (Приложение 4).

В результате камеральной проверки по налогу на прибыль за 2010 год Налоговой инспекцией по Заельцовскому району города Новосибирска выставлено требование о пояснении результатов деятельности ООО «Эндиал» за 2010 год и причин убытка в размере 280 000 рублей. На что главным бухгалтером была составлена пояснительная записка:

«Основными видами деятельности компании является:

— импорт медицинского инструментария для рентгенохирургии, ангиографии, кардиологии и сердечно — сосудистой хирургии.

Деятельность по реализации импортируемых товаров производится только через оптовых покупателей. Торговая наценка составляет 10−15% на весь ассортимент товара.

ООО «Эндиал» начала деятельность с 4 квартала 2010 года. В сентябре 2010 года был заключен контракт с Endeos Limited, HonKong, и состоялась первая и единственная в 2010 году поставка продукции. По итогом 2010 года у компании возник убыток от предпринимательской деятельности по нескольким моментам:

Во-первых: возникли трудности с поиском транспортной компании, которая могла бы осуществить оперативную доставку продукции и растаможить её. Нами была выбрана ЗАО «ДХЛ Интернейшнл». Стоимость услуг ЗАО «ДХЛ Интернейшнл» оказалась достаточно высокой (216 819,10 рублей), что существенно повлияло на доходность сделки.

Во-вторых: так как торговая наценка на реализуемый ассортимент не высокая и получение дохода рассчитано на большую оборачиваемость, то одной поставки на сумму (2 691 471,29 рублей) не хватило для получения прибыли.

В-третьих: так как деятельность компании связана с продвижением на российском рынке медицинского инструментария для рентгенохирургии, ангиографии, кардиологии и сердечно — сосудистой хирургии преимущественно производимой компанией TERUMO EUROPE N.V., то в целях продвижения данной продукции требуется частое посещение клиник и прочих медицинских учреждений, встреч с докторами и администрацией лечебных учреждений. Так как конечные потребители импортируемой нами продукции находятся по всей России (от Хабаровского края до центральной России), а наша фирма заинтересована в больших объемах поставки (импорта) данной продукции, то сотрудники фирмы в начале деятельности часто направлялись в командировки для ознакомления с товаром и его продвижением. Расходы на данные цели, так же, существенно повлияли на убыточность 2010 года (181 324,18 рублей). Обоснованность отнесения расходов к 2010 году — тендеры и технические задания по аукционам готовились (а некоторые аукционы и были проведены в 2010г), поставка продукции по которым состоялась в 2011 году.

По итогам 1 квартала 2011 года удалось оптимизировать деятельность компании, за счет высоких объемов продаж, что привело к получению прибыли".

В 2011 году обороты ООО «Эндиал» значительно выросли — за 1 квартал 2011 года состоялось семь импортных поставок на общую сумму 40 633 727 рублей. Был заключен еще один контракт с условием «отсрочки платежа на 90 дней». Вся поступившая продукция была сразу реализована, запасов на складе на конец 1 квартала 2011 года не осталось.

В следующих квартала обороты значительно не увеличились, по сравнения с первым кварталом 2011 года, но ООО «Эндиал» значительно нарастило складские запасы, которые постоянно поддерживаются на уровне 6−9 миллионов рублей.

Чтобы иметь общее представление об изменении финансового состояния ООО «Эндиал» в течение 2011 года, рассмотрим сравнительный аналитический баланс организации в разрезе сравнения на начало 2011 года и на конец 3 квартала 2011 года. Как видно из таблицы (Приложение 5) баланс значительно изменился в сторону увеличения по всем показателям. Активы организации увеличились на 18 197 тысяч рублей, за счет увеличения запасов на 14 231 тысяч рублей или на 42 220,5 процентов. При этом произошло изменение структуры активов в сторону роста запасов. На начало 2011 года запасов практически не было (1,25 процентов удельного веса активов), зато была дебиторская задолженность 87,43 процента удельного веса актива баланса. К концу 3 квартала 2011 года запасы составили 68,62 процентов от всех активов организации, при этом дебиторская задолженность снизилась до 27,62 процентов. Это говорит об увеличении оборотных активов за счет организации складских запасов.

Проанализировав изменения в пассиве баланса видно, что увеличились краткосрочные заемные средства (беспроцентный краткосрочный займ от учредителя) на 9000 тысяч рублей или на 400 процентов, а так же образовалась кредиторская задолженность в размере 8237 тысяч рублей. И как результат экономической деятельности за 9 месяцев 2011 года появилась нераспределенная прибыль 681 тысяча рублей, что составило 3,26 процента в удельном весе пассива баланса. Прибыль увеличилась по сравнению с убытком, который на начало года составил 278 тысяч рублей, в удельном весе баланса на 5,28 процентов.

Сопоставляя структуры изменений в активе и пассиве, можно сделать выводы о том, что увеличение активов, т. е. складских запасов продукции, в данном случае, произошло за счет новых заемных средств. Это свидетельствует о том, что мобильность активов носит нестабильный характер. Можно предположить, что в будущем таких новых заемных средств не будет, и произойдет задержка реализации запасов, все это крайне неблагоприятно скажется на деятельности предприятия, и может привести к банкротству. Такое активное привлечение заемных средств образование крупных запасов достаточно рискованно, и должно сопровождаться хорошо продуманным и реализуемым планом сбыта продукции, иначе происходит снижение оборачиваемости денежных средств, что экономически не целесообразно.