Синтетический и аналитический учет операций с покупателями и заказчиками в ООО «Конструктив-Сервис»

При отгрузке продукции покупателям в ООО «Конструктив-Сервис» возникающая дебиторская задолженность отражается по цене продукции на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». На сумму оплаты за отгруженную продукцию, товары, выполненные работы и оказанные услуги организация предъявляет расчетные документы покупателю или заказчику и производит следующую бухгалтерскую запись:

Например: ИП Васильченко С. В был выставлен счет от 16.09.2011 г. на сумму 36 500 руб., и была составлена следующая проводка Д 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»; К 90 «Продажи» — 36 500 р.

19.09.2011 г. задолженность была погашена, ООО «Конструктив-Сервис» выставил счет-фактуру и товарную накладную и была составлена следующая проводка Д 51 «расчет счет» К 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — 36 500 руб.

При погашении покупателями и заказчиками своей задолженности они списывают ее с кредита счета 62 в дебет счетов денежных средств.

Из проведенного примера видно, что при продаже амортизируемого имущества, т. е. основных средств и нематериальных активов, а так же другого имущества, стоимость имущества по ценам продажи списывают в дебет счета 62 с кредита счета 91 «Прочие доходы и расходы». Поступление платежей за проданное имущество отражают по дебету счетов по учету денежных средств (51, 52, 50, 55) и кредиту счета 62.

Аналитический учет в ООО «Конструктив-Сервис» по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а при расчетах в порядке плановых платежей — по каждому покупателю и заказчику. При этом построение аналитического учета обеспечивает в ООО «Конструктив-Сервис» возможность получения необходимых данных по: покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок расчетным документам; авансам полученным; векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил; векселям, дисконтированным (учтенным) в банках; векселям, по которым денежные средства не поступили в срок.

Учет расчетов с покупателями и заказчиками в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» обособленно.

Учет расчетов с покупателями бухгалтер ООО «Конструктив-Сервис» ведет на активно-пассивном синтетическом счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». К данному счету открыты следующие субсчета:

• 62.1 — Расчеты с поставщиками
• 62.2 — Расчеты с поставщиками по авансам

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» предназначен для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками.

Пример:

На основании договора поставки № 432 от 16.09.11 г. (приложение В) и счет 210 на оплату (приложение Е), с приложенной к ней доверенности покупателя (приложение К), происходит формирование товарной накладной № 488 от 19.09.11 г. (приложение Д), по которой отпускается купленный сканер модели EPSON. На основании товарной накладной формируется счет-фактура.

После оплаты товара по счету-фактуре № 445 от 19.09.11 г. (приложение Г) на сумму 5000,00 руб., в т. ч. НДС — 763 руб., ООО «КоммунСервис». получил товар по накладной № № 488 от 19.09.11 г. 379. (приложение Д). В бухгалтерском учете ООО «Конструктив-Сервис» были произведены следующие записи:

Пример:

Списана себестоимость товара:

Дебет 90.2.1 «Продажи» Кредит 41.1 «Товары» на сумму 4237,00 руб.

Отражена выручка от реализации товара:

Дебет 62.1 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кредит 90.1.1 «Продажи» — на сумму 5000,00 руб.

Выделен НДС с суммы, поступившей за товар:

Дебет 90.3 «Продажи».

Кредит 68.2 «Расчеты по налогам и сборам» — на сумму 763,00 руб.

Списан с авансов реализованный товар:

Дебет 62.1 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — на сумму 5000,00 руб.

Сторно НДС с аванса:

Дебет 68.2 «Расчеты по налогам и сборам» Кредит 62.1 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — на сумму 763,00 руб. руб.

При реализации товара с отсрочкой платежа покупателя, используем предыдущий пример с изменением условий, происходит списание товара со склада и отражается следующими бухгалтерскими записями:

Списана себестоимость товара:

Дебет 90.2.1 «Продажи» Кредит 41.1 «Товары» на сумму 4237,00 руб.

Отражена выручка от реализации товара:

Дебет 62.1 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кредит 90.1.1 «Продажи» — на сумму 5000,00 руб.

Отражена сумма НДС, полученная от реализации, и не подлежит определенное время уплате в бюджет:

Дебет 90 «Продажи» субсчет «Налог на добавленную стоимость».

Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредитора» субсчет «Расчеты по неоплаченному НДС» — на сумму 763,00 руб.

Когда покупатель полностью оплатит товар и деньги поступят на расчетный счет поставщика составляется проводка:

Дебет 51 «Расчетные счета».

Кредит 62.1 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — на сумму 5000,00 руб.

Отсюда выделяется НДС и закрывается субсчет «неполученный НДС».

Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредитора» субсчет «Расчеты по неоплаченному НДС».

Кредит 68.2 «Расчеты по налогам и сборам — на сумму 763,00 руб.

На основании отгрузочных документов бухгалтер в течение 5 дней обязан выписать счет-фактуру (приложение Г) на отгруженный товар. В конце дня формируется ведомость выбытия ТМЦ по получателям.

На основании выписанного и оплаченного счета — фактуре формируется книга продаж (приложение З). Бухгалтера ведут книгу продаж, предназначенную для регистрации счетов-фактур.

Регистрация счетов-фактур на ООО «Конструктив-Сервис» в книге продаж производится в хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство. В случае частичной оплаты за отгруженные товары, при принятии учетной политики для целей налогообложения по мере поступления денежных средств регистрация бухгалтером счета-фактуры в книге продаж производится на каждую сумму, поступившую в порядке частичной оплаты, с указанием реквизитов счета-фактуры по этим отгруженным товарам и пометкой по каждой сумме «частичная оплата». Регистрация счетов-фактур с одинаковыми реквизитами в книге допускается только в случаях поступления средств в порядке частичной оплаты, а также отгрузки товаров под полученную сумму авансовых или иных платежей с соответствующей корректировкой (зачетом) ранее начисленных сумм налога по платежу.

На ООО «Конструктив-Сервис» книга продаж прошнуровывается, а ее страницы пронумеровывается и на ней ставится печать. Контроль за правильностью ведения книги продаж осуществляется руководителем организации, а именно Семисотовым Сергеем Александрович. Книга продаж хранится в организации в течение полных 5 лет с даты последней записи.