Учет денежных средств и расчетов

Все предприятия обязаны свободные денежные средства хранить на расчетном счете в банке, правила пользования которым устанавливаются банком. Открывается расчетный счет для таких целей:

• 1) проведение безналичных расчетов с предприятиями, организациями;
• 2) для обеспечения более надежной сохранности денег и получения процентов по расчетному счету
• 3) зачисления кредитов банка и предприятий. Хозрасчетное предприятие может открыть только один расчетный счет в банке;

Для открытия расчетного счета будущий клиент в банк представляет:

• 1) дубликат извещения об учетном номере налогоплательщика.
• 2) заявление на открытие расчетного счета (по особой форме);
• 3) карточки с образцами подписей директора предприятия и его заместителя (распорядителя кредитов), главного бухгалтера и заместителя и образцом оттиска печати (карточки — в двух экземплярах);
• 4) копию Устава предприятия, заверенную райисполкомом, зарегистрировавшим Устав предприятия, и нотариусом.

Банк осуществляет контроль за характером и законностью операций, совершаемых по расчетному счету. Если на счете хватает средств, то оплата документов идет в календарной очередности поступления платежных документов в банк.

Большинство операций по расчетному счету банк проводит безналичным путем, т. е. со счета плательщика списывает на основе документов и на счет получателя зачисляет (платежные требования-поручения, платежные поручения, расчетные чеки и др.).

Выдачу наличных денег (на зарплату, пенсии, пособия, командировочные и хозяйственные расходы, закупки сельхозпродуктов и др.) банк производит по чекам. Чековую книжку (25 или 50 чеков) можно получить владельцу расчетного счета по особому заявлению. Чеки надо хранить в незаполненном виде. Без исправлений заполняется чек и квитанция к нему (это бланки строгой отчетности). Квитанция остается в чековой книжке, а чек предъявляется в банк. В банке сверяются подписи и оттиск печати с образцами в карточке и с номерами выданных чеков (регистрируются при выдаче чековой книжки). В корешке чека надо записать номер приходного ордера на полученную в банке сумму. Испорченные чеки аннулируются и сохраняются в книжке (приклеиваются к квитанции) до очередной ревизии, но не менее трех лет.

Обо всех операциях по расчетному счету, по валютным счетам банк извещает своего клиента выписками со счетов в электронном виде. В выписке указывается дата, номер расчетного счета, остаток денег входящий (на утро), код и суммы операций за день, остаток исходящий. Прилагаются все оправдательные платежные документы. Исправления в банковских документах не допускаются, а банк свои ошибки в выписке подтверждает подписью главного бухгалтера и круглой печатью. Все выписки бухгалтер нумерует по порядку и номер выписки проставляет на приложенных документах. Против каждой суммы в выписке надо проставить номер корреспондирующего счета. Надо помнить об одной особенности выписки из расчетного счета — для предприятия расчетный счет является активным, а для банка — пассивным (как источник средств) и если в выписке стоит над графой слово «дебет», то эти суммы для предприятия означают расход по расчетному счету, а «кредит» — поступление на расчетный счет.

Выписку надо сначала тщательно проверить: сверить с приложенными документами все суммы, проверить остатки, потом составить проводки по счету 51 «Расчетный счет». Также надо обрабатывать выписки и по валютному счету. Сальдо по счетам 51 и 52 может быть только дебетовое. На расчетный и валютный счета поступает выручка от реализации продукции, работ, услуг, кредиты банков, задолженность от дебиторов и др.

Дебет 52, кредит 92 — положительные курсовые разницы.

Дебет 92, кредит 52 — отрицательные курсовые разницы.

Порядок совершения операций по счету 52 «Валютный счет» регулируется Национальным банком РБ. По дебету счета 52 отражается поступление средств, а по кредиту — списание. Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

Все платежи со счетов 51, 52 производятся с согласия владельца (клиента банка), кроме просроченных платежей в бюджет, поставщикам, подрядчикам и др. и платежей по исполнительным документам (решение суда, арбитража).

Аналитический учет по счетам 51, 52 ведется по выпискам банка. Сальдо этих счетов в бухгалтерском учете должно соответствовать остатку денежных средств по выписке банка за последний день отчетного месяца.

На предприятии открыты как расчётные, так и валютные счета (в $ США, евро).

Для обобщения информации обо всех видах расчетов предприятия с различными юридическими и физическими лицами, а также внутрихозяйственных расчетов применяется целая группа специальных счетов:

• 60 «расчеты с поставщиками в рублях», «расчеты с поставщиками в валюте»
• 62 «расчеты с покупателями в рублях», «расчеты с покупателями в валюте»
• 66 «расчеты по краткосрочным займам в рублях»
• 67 «расчеты по долгосрочным займы в рублях»
• 68 «налоги и сборы»
• 69 «расчеты по социальному страхованию»
• 70 «расчеты по оплате труда»
• 76.0 «расчеты с прочими дебиторами и кредиторами»
• 76.01 «расчеты по покупке валюты»
• 76.21 «расчеты по претензиям»
• 76.23 «расчеты по имущественному и личному страхованию»

Переоценка дебиторской и кредиторской задолженности в валюте производится в установленном законодательством порядке на дату совершения хозяйственной операции — дату погашения задолженности. При непогашении задолженности, переоценка осуществляется на последний день отчетного месяца исходя из курсов Национального Банка РБ на дату текущей и предыдущей переоценок.