Документация учёта и движения основных средств на предприятии

Предоставленной документацией по учёту основных средств на предприятии управления Федеральной службы по надзору в сфере природопользования по Ханты-Мансийскому Автономному округу-Югре является:

• — Баланс предприятия на 01.01.2011 г.;
• -Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств) от 28.06.06 г.;
• -Накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств на 07.06.2011 г.;
• — Акт о приеме — сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств за 01.11.11 г.;

— Акт модернизации основных средств 01.11.11 г.;

— Ведомость начисленной амортизации основных средств 31.12.11 г.;

— Акт о результатах инвентаризации от 01.12.2009 г.;

— Оборотная ведомость по всем источникам за 2011 г.

В балансе предприятия управления Федеральной службы по надзору в сфере природопользования отражаются основные средства по балансовой и остаточной стоимости, амортизация основных средств, капитальные вложения в основные средства, нефинансовые активы в составе имущества казны и её амортизация, и основные средства, находящиеся в пути. Арендованных основных средств нет. Помещение находится в оперативном или безвозмездном пользовании.

В таком случае основные средства ставятся на забаласовый счёт и амортизация не начисляется и передаётся актом приёма и передачи основных средств. Основные средства в балансе предприятия располагаются по строкам: 010, 020, 030, 091, 100, 121. На предприятии нефинансовые активы учитываются как бюджетная деятельность, как приносящая доход деятельность, а также как средства во временном распоряжении на начало и конец отчётного года. В балансе предприятия, составленного 01.01.2011 мы отражены следующие суммы:

• -На начало отчетного периода итоговая сумма основных средств по балансовой стоимости составляет 20 319 270,30 руб., на конец отчетного периода — 19 945 501,18 руб.
• -По остаточной стоимости итоговая сумма на начало отчётного периода составляет 5 341 020,2 руб., а на конец отчётного периода — 4 846 647,28 руб. (см.приложение).

Акт о списании основных средств необходим для оформления списания пришедших в негодность основных средств. Акт был составлен в двух экземплярах. В акте указывается номер документа, дата составления, основания для составления акта, материально — ответственное лицо, причина списания, сведения о состоянии объекта основных средств на дату списания, а также указывается процент износа основного средства.

В сведения о состоянии объекта основных средств указываются: наименование объекта основных средств, инвентарный и заводской номер, дата выпуска (постройки) и принятия к бухгалтерскому учёту, фактический срок эксплуатации, первоначальная стоимость на момент принятия к бухгалтерскому учёту или восстановительная стоимость, сумма начисленной амортизации (износа) и остаточная стоимость.

Примером списания объекта основных средств на предприятии является списание магнитооптического дисковода, пришедшего в негодность. Данная операция отражена в акте о списании объекта основных средств от 28.06.06 г. Первоначальная стоимость магнитооптического дисковода на момент принятия к бухгалтерскому учёта равняется сумме начисленного износа:

Акт о результатах инвентаризации составляется после проверки фактического наличия материальных ценностей для учёта документальной инвентаризации. Акт был составлен в двух экземплярах.

Первый экземпляр передается в бухгалтерию, второй — остается у лица, ответственного за сохранность объектов основных средств, и является основанием для сдачи на склад и реализации материальных ценностей и металлолома, оставшихся в результате списания.

В акте о результате инвентаризации предприятия указывается: материально ответственное лицо, члены комиссии, период инвентаризации, результаты инвентаризации, инвентаризуемые активы. Если обнаружены расхождения и неточности в наименовании или основных характеристиках основного средства указываются правильные сведения и технические показатели.

Неучтенные модификации объектов ОС, приведшие к изменению назначении этих объектов или увеличению (уменьшению) их балансовой стоимости должны быть отражены с указанием данных о произведенных изменениях.

Если в результате инвентаризации выявлены расхождения между фактическим наличием и учетными данными, то оценка выявленных инвентаризацией неучтенных объектов должна быть произведена с учетом рыночных цен, а износ определен по действительному техническому состоянию объектов с оформлением сведений об оценке и износе соответствующими актами.

На основные средства, непригодные к эксплуатации и не подлежащие восстановлению, инвентаризационная комиссия составляет отдельную опись, в которой указываются дата ввода в эксплуатацию и причины, приведшие к их непригодности.

Для примера результатов инвентаризации в учреждение Росприроднадзора мы рассмотрим Акт № 1 047 о результатах инвентаризации от 1 декабря 2009 года.

В акте указывается материально ответственное лицо Абдурахманова Ольга Александровна и члены комиссии. В акте также указывается период проведения инвентаризации с 23 ноября 2009 года по 1 декабря 2009 года. В результате инвентаризации основных средств была выявлена недостача, излишки не выявлены. (см.приложение).

Начисление амортизации на предприятии происходит линейным способом. В случае если балансовая стоимость основных средств до 40 000, то начисленная амортизация составляет 100% при вводе в эксплуатацию. Рассмотрим амортизацию на примере ведомости начисленной амортизации основных средств № 12 от 31 декабря 2011 года.

К основным средствам управления росприроднадзора относятся материальные объекты основных фондов, используемые в процессе деятельности учреждения при выполнении работ или оказании услуг, в основном необходимые для управленческих нужд учреждения, находящиеся в эксплуатации, запасе, или на консервации, независимо от стоимости объектов со сроком полезного использования более 12 месяцев. В составе основных средств предприятия числятся:

• -Жилые помещение;
• -Нежилые помещения (здания, гаражи);
• -Машины и оборудование (компьютеры в сборе, принтеры, сканеры, накопители, цифровые телефоны, факсы, ксероксы, калькуляторы, мониторы, моноблок, набор на токсичность, газоанализатор, мутномер, маршутизатор, навигатор);
• -Транспортные средства;
• -Хозяйственный инвентарь (доска информационная, сейф, набор офисной мебели, столы, шкафы, светильники, кондиционеры, кулеры).

Движение основных средств в организации связано с осуществлением хозяйственных операций по поступлению, внутреннему перемещению и выбытию основных средств. Указанные операции оформляются типовыми формами первичной учетной документации. Предоставленной документацией по учёту основных средств на предприятии управления Федеральной службы по надзору в сфере природопользования по Ханты-Мансийскому Автономному округу-Югре является:

• — Баланс предприятия на 01.01.2011 г.;
• -Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств);
• -Накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств на 07.06.2011 г.;
• — Акт о приеме — сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств за 01.11.11 г.;

— Акт модернизации основных средств 01.11.11 г.;

— Ведомость начисленной амортизации основных средств 31.12.11 г.;

— Акт о результатах инвентаризации от 01.12.2009 г.;

— Оборотная ведомость за 2011 г.

В балансе предприятия управления Федеральной службы по надзору в сфере природопользования отражаются основные средства по балансовой и остаточной стоимости, амортизация основных средств, капитальные вложения в основные средства, нефинансовые активы в составе имущества казны и её амортизация, и основные средства, находящиеся в пути. Арендованных основных средств нет. Помещение находится в оперативном или безвозмездном пользовании.

В таком случае основные средства ставятся на забаласовый счёт и амортизация не начисляется и передаётся актом приёма и передачи основных средств. Основные средства в балансе предприятия располагаются по строкам: 010, 020, 030, 091, 100, 121. На предприятии нефинансовые активы учитываются как бюджетная деятельность, как приносящая доход деятельность, а также как средства во временном распоряжении на начало и конец отчётного года. В предприятии на начало отчетного периода итоговая сумма основных средств по балансовой стоимости составляет 20 319 270,30 руб., а на конец отчетного периода — 19 945 501,18 руб. А по остаточной стоимости итоговая сумма на начало отчётного периода составляет 5 341 020,2 руб., а на конец отчётного периода — 4 846 647,28 руб.

Начисление амортизации основных средств в управлении Росприроднадзоре происходит линейным способом. В случае если балансовая стоимость основных средств до 20 000, то начисленная амортизация составляет 100% при вводе в эксплуатацию.

При ремонте основных средств на предприятии закупаются материалы, далее они ставятся на приход актом установки и списываются с материальных запасов. В акте о приеме — сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств указываются сведения о состоянии объектов основных средств на момент передачи в ремонт, на реконструкцию, модернизацию и сведение о затратах, связанных с ремонтом, реконструкцией, и модернизацией. На примере акта № 2 от 01.01.11 г. мы видим сумму затраченную на демонтаж, ремонт и на затраты по транспортировке объекта основных средств (Программа: тематическое картографическое состояние территории).

Акт о списании основных средств необходим для оформления списания пришедших в негодность основных средств. Акт был составлен в двух экземплярах. В акте указывается номер документа, дата составления, основания для составления акта, материально — ответственное лицо, причина списания, сведения о состоянии объекта основных средств на дату списания, а также указывается процент износа основного средства. В сведения о состоянии объекта основных средств указываются: наименование объекта основных средств, инвентарный и заводской номер, дата выпуска (постройки) и принятия к бухгалтерскому учёту, фактический срок эксплуатации, первоначальная стоимость на момент принятия к бухгалтерскому учёту или восстановительная стоимость, сумма начисленной амортизации (износа) и остаточная стоимость.

Примером списания объекта основных средств на данном предприятии является списание магнитооптического дисковода:

Акт о результатах инвентаризации составляется после проверки фактического наличия материальных ценностей для учёта документальной инвентаризации. Акт был составлен в двух экземплярах.

Первый экземпляр передается в бухгалтерию, второй — остается у лица, ответственного за сохранность объектов основных средств, и является основанием для сдачи на склад и реализации материальных ценностей и металлолома, оставшихся в результате списания. В акте о результате инвентаризации предприятия указывается: материально ответственное лицо, члены комиссии, период инвентаризации, результаты инвентаризации, инвентаризуемые активы.

Если обнаружены расхождения и неточности в наименовании или основных характеристиках основного средства указываются правильные сведения и технические показатели. Неучтенные модификации объектов ОС, приведшие к изменению назначении этих объектов или увеличению (уменьшению) их балансовой стоимости должны быть отражены с указанием данных о произведенных изменениях.

Если в результате инвентаризации выявлены расхождения между фактическим наличием и учетными данными, то оценка выявленных инвентаризацией неучтенных объектов должна быть произведена с учетом рыночных цен, а износ определен по действительному техническому состоянию объектов с оформлением сведений об оценке и износе соответствующими актами.

На основные средства, непригодные к эксплуатации и не подлежащие восстановлению, инвентаризационная комиссия составляет отдельную опись, в которой указываются дата ввода в эксплуатацию и причины, приведшие к их непригодности.