Бухгалтерский учет и аудит дебиторской задолженности на примере ТОО «Костанай Жолдары»

Общая экономическая характеристика организации

Товарищество с ограниченной ответственностью «Костанай жолдары» (далее по тексту Товарищество) является юридическим лицом и создано в соответствии с Гражданским Кодексом Республики Казахстан. Законом Республики Казахстан «О товариществах и ограниченной и дополнительной ответственностью» от 22.04.1998 г. и Указа Президента Республики Казахстан «О лицензировании» от 27.04.1995 года с внесенными изменениями и дополнениями.

Товарищество с ограниченной ответственностью «Костанай жолдары» ранее создано на основании преобразования открытого акционерного общества «Костанай жолдары», к которому переходят все права и обязанности преобразованного общества в соответствии с передаточным актом.

Место нахождения товарищества: 110 000. Республика Казахстан. Костанайская область, г. Костанай, ул. Красноармейская 7.

Учредителем товарищества является Есимов С. С., проживающий в городе Алматы, медеуский район, Горный гигант, ул. Иванилова, д. 50.

Основной целью товарищества является извлечение дохода.

Для достижения указанных целей товарищество осуществляет следующие виды деятельности, не запрещенные законодательством:

• -строительство, ремонт эксплуатации и содержание автомобильных дорог;
• -подготовка исходных данных для проектирования автодорог;
• -оказание услуг по строительству и ремонту автодорог;
• -производство разметочных работ автодорог, а также улиц городов и населенных пунктов;
• -доставка и установка барьерных ограждений и дорожных знаков, а также информационных таблиц, согласно ГОСТУ РК;
• -коммерческая деятельность (торгово-закупочная деятельность, открытие фирменных магазинов, киосков, торговых точек, посреднические услуги, организация оптово-розничной комиссионной торговли);
• -проведение экспортно-импортных операций;
• -транспортные услуги населению и организациям;
• -снабженческо-сбытовая деятельность;
• -производство, переработка, закуп, сбыт сельхозпродукции;
• -производство строительных материалов, изделий, конструкций;
• -открытие и организация работу пунктов общественного питания, кафе, столовых, ресторанов и др.

Уставный капитал товарищества сформирован в полном объеме путем обмена акций ранее реорганизованного акционерного общества на вклад учредителя товарищества.

Вкладом в уставный капитал могут быть деньги, ценные бумаги, вещи, имущественные права.

Возможные убытки товарищества покрываются за счет Резервного капитала в случае его создания в товариществе.

Имущество товарищества учитывается на его балансе.

Органами товарищества являются:

• -Высший орган товарищества — участник товарищества;
• -Исполнительный орган товарищества — Правление;
• -Контролирующий орган — Ревизор;
• -Наблюдательный совет.

Сейчас ассортимент товаров, предлагаемых ТОО, превышает 1000 наименований. Качество автодорог, продаваемой техники и оказанных услуг по ее обслуживанию отвечает запросам самых требовательных покупателей, поэтому спрос на данные товары постоянно растет.

Бухгалтерский учет осуществляется главным бухгалтером, который руководствуется в своей деятельности должностными инструкциями. Главный бухгалтер несет ответственность за качество и своевременность выполнения возложенных на него задач и функций. Право подписи первичных документов имеют главный бухгалтер и директор. Все документы, имеющие отношения к бухгалтерскому учету, формируются в дела с учетов сроков хранения документов.

Бухгалтерия в своей деятельности руководствуется действующим законом РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», международными стандартами финансовой отчетности, методическими рекомендациями к МСФО, учетной политикой предприятия, рабочим планом счетов.

Бухгалтерский учет имущества, обязательств хозяйственных операций ведется в тенге с применением компьютерной программы 1С.

Учетная политика, организация документооборота в ТОО устанавливается приказом директора.

Инвентаризация расчетов и имущества проводится перед составлением бухгалтерской отчетности.

Налоговый учет для целей исчисления корпоративного подоходного налога, налога на имущество, налога на транспортные средства, налога землю и др. налоги и платежи осуществляется в соответствии с Налоговым кодексом РК в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета хозяйственных операций для целей налогообложения. Учет доходов и расходов для целей налогообложения корпоративным подоходным налогом производится методом начисления.

Дебиторская задолженность Товарищества в 2009 году составляет 943 917 тенге, в том числе дебиторская задолженность, которая числится на счете 1280 «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность» составила 324 698 тенге, счете 2110 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — 407 767 тенге, задолженность по 1430 «Прочие налоги и другие обязательные платежи в бюджет» составила 120 345 тенге, 1251 «Расчеты с подотчетными лицами» — 12 689 тенге, а также по счету 1280 «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность» — 78 418 тенге.

Для более подробной экономической характеристики деятельности Товарищества и состояния дебиторской задолженности проведен экспресс-анализ хозяйственной деятельности, включающий в себя составление аналитического баланса, анализ платежеспособности и анализ финансовой устойчивости.

Сравнительный аналитический баланс Товарищества представлен в Приложении 2.

На рисунках 7 и 8 показаны изменения структуры имущества и обязательств Товарищества в 2007;2009 годах, построенные по результатам сравнительного аналитического баланса.

Из рисунков 7 и 8 видно, что в период с 2007 по 2009 год происходит сокращение, активов и пассивов Товарищества.

Валюта баланса в течение 2007 — 2008 годов увеличивалась — к концу 2007 года ее рост составил 162,5%, на 2008 год — 4,2%.

Однако в 2009 году видно ее резкое снижение, темп прироста составил -25,3%. Это произошло из-за изменений в оборотных активах предприятия.

Оборотные активы составляют значительную долю активов организации, остающуюся постоянной в течение 2007;2009 годов — 99,74%. В 2007 году их прирост составил 163,8%, в 2008 году — 4,2%, а в 2009 году произошло уменьшение на 25,2%.

Это явилось следствием сокращения всех статей этого раздела.

Рисунок 7.

Изменение структуры имущества Товарищества в 2007;2009 году.

Рисунок 8.

Изменение структуры обязательств Товарищества в 2007;2009 году Рост покупательной способности контрагентов Товарищества в виде увеличения доли дебиторской задолженности показывает, что организация резко увеличила количество продаж с отсрочкой платежа, то есть она не получает реальных денежных средств, необходимых для покрытия своих обязательств, а также используемых для пополнения склада.

Внеоборотные активы, в виде основных средств, составляющие в 2008 году всего 0,18%, в 2009 году были проданы, поэтому на балансе Товарищества к концу 2009 года их не числится.

В пассиве баланса Товарищества произошли изменения в заемном капитале. Его удельный вес составляет значительную часть в пассиве баланса и на конец 2009 года составил 73,9% или 1827 тысяч тенге, но в сравнении с 2008 годом заемный капитал сократился на 1015 тысяч тенге или 35,7%.

В 2008 году в балансе Товарищества возникла статья «Кредиты и займы». Это говорит о нехватке денежных средствах в организации. Удельный вес статьи «Кредиты и займы» в 2008 году составлял 7,2%, а к концу 2009 года произошло сокращение на 72 тысяч рублей или 28,8%, то есть часть взятого займа Товарищества погасило.

Также можно видеть к концу 2009 года сокращение краткосрочной задолженности на 943 тысячи тенге или 36,4%. Товарищество несколько снизил свою деловую активность, что является отрицательным результатом деятельности. Однако положительный момент в данном случае это сокращение кредиторской задолженности Товарищество перед персоналом, а также по налогам и сборам.

В таблице 8 представлена группировка активов и пассивов баланса Товарищества по степени ликвидности, то есть по скорости превращения в денежные средства, с целью оценки способности Товарищества оплатить свои краткосрочные обязательства, реализуя свои текущие активы.

Таблица 8.

Группировка статей баланса по степени ликвидности Товарищества за 2007;2009 годы (тыс.тенге).