Учет материальных запасов

Бухгалтерский учет материальных запасов КГБУЗ «Лесозаводская ЦГБ» ведется на основании нормативных документов, а также: Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств; Приказа МФ РФ от 04.04.94 г. № 29 О распоряжении материальными ценностями бюджетными учреждениями; Приказа МФ РФ от 12.05.92 г. № 29 О бухгалтерском учете основных средств, малоценных и быстроизнашивающихся предметов в бюджетных организациях.

Для учета материальных запасов предназначены счет 10 500 000 «Материальные запасы». Учет материальных запасов ведется на следующих субсчетах:

• 10 501 000 «Медикаменты и перевязочные средства»
• 10 502 000 «Продукты питания»
• 10 503 000 «Горючесмазочные материалы»;
• 10 505 000 «Прочие материальные запасы».

При приобретение материальных запасов делается проводка:

Д-т 10 500 000 «Материальные запасы» К-т 30 220 730 «Увеличение кредиторской задолженности по приобретению материальных запасов» и 20 814 660 «Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных сумм по приобретению материалов».

Материальные ценности отражают на синтетических счетах по фактической себестоимости их приобретения.

На счете 10 501 000 «Медикаменты и перевязочные средства» учитываются медикаменты, компоненты, бактерийные препараты, сыворотки, вакцины, кровь и перевязочные средства и т. п. в больницах, лечебно-профилактических, и лечебно-ветеринарных и других учреждениях.

Поступление лекарств происходит чаще всего с внутрибольничной аптеки. Старшая медицинская сестра отделения больницы выписывает и передает аптеке требование-накладную по форме N А-2.20 в трех экземплярах, подписанное заместителем главного врача по лечебной работе больницы. Требование-накладная на лекарства выписывается для каждого отделения больницы.

Документ выписывается с указанием полного названия лекарственных средств, фасовки, формы, дозировки, упаковки и количества отдельно на:

• 1) медикаменты (лекарственные средства, сыворотки и вакцины, лекарственное растительное сырье, лечебные минеральные воды, дезинфекционные средства и т. п.);
• 2) перевязочные средства (марля, бинты, вата, компрессная клеенка и бумага и т. п.);
• 3) вспомогательные материалы (бумага вощеная, пергаментная и фильтровальная, бумажные коробки и мешочки, капсулы и облатки, колпачки, пробки, нитки, сигнатуры, этикетки, резиновые обхваты, смола и т. п.);
• 4) тару (склянки и банки емкостью свыше 5000 мл, бутылки, бидоны, ящики и другие предметы возвратной тары, если их стоимость не включена в цену медикаментов, а показана в оплаченных счетах отдельно);
• 5) ядовитые, наркотические лекарственные средства и этиловый спирт.

С аптечного склада старшая медицинская сестра отделения забирает по доверенности по форме N М-2 или N М-2а медикаменты.

Заведующий аптекой ставит свою подпись в требованиях-накладных. Два экземпляра полностью заполненного требования-накладной остаются в аптеке, а один передается больнице.

Раздав лекарства в отделении, старшая медицинская сестра составляет внутренние накладные (требования) по форме N 434. Ежемесячно составляется Отчет о движении лекарственных средств, подлежащих предметно-количественному учету по форме N 2-МЗ, и сдается в бухгалтерию вместе с:

• 1) требованиями-накладными, на основании которых были получены лекарства в больницу;
• 2) накладными (требованиями), на основании которых лекарства были отпущены в кабинеты.

Оприходование материальных запасов отражается в регистрах бюджетного учета на основании первичных учетных документов — накладных поставщика. При расхождении с данными документов поставщика составляется Акт о приемке материалов.

Приобретение материальных запасов:

Дебет счета 10 501 340 «Увеличение стоимости медикаментов и перевязочных средств» .

Оприходование материальных запасов, полученных от ликвидации:

Дебет счета 10 501 340 «Увеличение стоимости медикаментов и перевязочных средств» .

Оприходование излишков материальных ценностей или безвозмездное поступление материальных запасов:

Дебет счета 10 501 340 «Увеличение стоимости медикаментов и перевязочных средств» .

Перемещение материальных запасов внутри учреждения, передача их в эксплуатацию осуществляются в регистрах аналитического учета материальных запасов:

• 1) требования-накладной (ф. 315 006);
• 2) ведомости выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 504 210).

Списание медикаментов производится на основании следующих документов:

• 1) ведомости выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 504 210);
• 2) акта о списании материальных запасов (ф. 504 230).

Списание израсходованных материальных запасов, естественной убыли материальных запасов:

Дебет счета 40 101 270 «Расходование материальных запасов», Кредит счета 10 501 440 «Уменьшение стоимости медикаментов и перевязочных средств» .

Фактическая себестоимость материальных ресурсов определяется исходя из затрат их приобретения, расходов на транспортировку, хранение и доставку, осуществляемые силами сторонних организаций.

Согласно графика документооборота документы по приходу и расходу медикаментов и перевязочных материалов обрабатываются материально-ответственными лицами, составляется материальный отчет, а затем сдается в бухгалтерию учреждения.

При приобретении ГСМ у поставщиков ;

Дт 10 503 000 «Горюче-смазочные материалы».

Кт 4 302 34 730 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по приобретению материальных запасов»;

— списание израсходованных ГСМ:

Дт 4 401 20 272 «Финансовый результат текущей деятельности учреждения».

Кт 10 503 000 «Горюче — смазочные материалы».

— списание израсходованных прочих материальных запасов:

Дт 4 401 20 272 «финансовый результат текущей деятельности учреждения Кт 10 505 000 «Прочие материальные запасы».

Списание материальных запасов в лечебном учреждении производится на основании следующих документов:

• — путевого листа (ф. 345 001);
• — ведомости выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 504 210);

Ведомость выдачи материальных ценностей на нужды больницы применяется для оформления передачи в эксплуатацию материальных ценностей на хозяйственные цели. Записи производятся по каждому материально-ответственному лицу с указанием выдаваемых материальных ценностей (тетради, книги для записей, бумага и т. д.). Ведомость служит основанием для списания указанных ценностей с баланса учреждения.

Списание ГСМ по путевым листам (ф. 345 001) производится согласно нормам, указанным в технической документации транспортного средства. Установленная норма увеличивается на следующие коэффициенты: при работе в зимнее время на 10%, работа автотранспорта на дорогах общего пользования со сложным планом на 5%.

Учет операций по расходу материальных запасов, их выбытию из эксплуатации, перемещению внутри КГБУЗ «Лесозаводская ЦГБ» ведется в Журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов.

В Журнале операций отражаются операции списания материальных запасов, используемых на нужды учреждении, пришедших в негодность, выбывших вследствие недостачи, а также безвозмездной передачи.

Журнал операций содержит: дату (месяц); наименование учреждения, структурного подразделения; наименование и код по реестру получателей бюджетных средств; единицу измерения. Далее приводятся дата, номер, наименование документа, наименование показателя, содержание операции, сальдо на начало и конец периода, номер счета по дебету и кредиту, сумма.

Записи в Журнал операции осуществляются по мере совершения операций, не позднее следующего дня после получения первичного документа, как на основании отдельных документов, так и на основании группы однородных документов.

По истечении месяца итоговые суммы по дебету и кредиту счетов из Журнала операции записываются в Главную книгу.

По истечении каждого отчетного месяца первичные учетные документы, относящиеся к Журналу операций, подобраны в хронологическом порядке и сброшюрованы.

Контроль, за соблюдением правил оформления движения материальных запасов возложен на главного бухгалтера и главного врача КГБУЗ «Лесозаводская ЦГБ». Инвентаризация материальных запасов производится 1 раз в квартал.

Питание пациентов в больнице рассматривается как часть общего процесса их лечения. Стоимость питания больного относится на тот источник финансирования, за счет которого покрывается его лечение.

Отличие общественного питания от питания пациентов больницы связано с калькулированием затрат по рационам.

Поскольку столовая больницы работает не как обособленное подразделение общественного питания и расходы на питание больных заложены в стоимость их лечения, следует вести обособленный бухгалтерский учет затрат.

Распределяется стоимость продуктов питания в соответствии с фактическим использованием по каждому подразделению учреждения.

Материалы списываются с учета не по мере их фактического и документально подтвержденного использования, а по мере их отпуска со склада в структурные подразделения.

Оформляется меню-раскладка продуктов питания, использованных для приготовления блюд, с подсчетом в конце месяца общей текущей учетной стоимости включенных в раскладку продуктов. Так определяется стоимость каждого конкретного рациона питания.

Приобретение материальных запасов:

Дебет счета 10 502 340 «Увеличение стоимости продуктов питания» .

Оприходование материальных запасов, полученных от ликвидации.

Дебет счета 10 502 340 «Увеличение стоимости продуктов питания» .

Перемещение материальных запасов внутри учреждения, передача их в эксплуатацию осуществляются в регистрах аналитического учета материальных запасов:

• 1) требование-накладная (ф. 315 006);
• 2) меню-требование на выдачу продуктов питания (ф. 504 202);
• 3) ведомость выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 504 210).

Списание материалов и продуктов питания производится на основании следующих документов:

• 1) меню-требование на выдачу продуктов питания (ф. 504 202);
• 2) ведомость выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 504 210);
• 3) акт о списании материальных запасов (ф. 504 230).

Списание израсходованных материальных запасов, естественной убыли материальных запасов:

Дебет счета 40 101 270 «Расходование материальных запасов», Кредит счета 10 502 440 «Уменьшение стоимости продуктов питания» .

Передача материальных запасов для изготовления нефинансовых активов:

Дебет счета 10 604 340 «Увеличение стоимости изготовления материалов, готовой продукции (работ, услуг)», Кредит счета 10 501 440 «Уменьшение стоимости медикаментов и перевязочных средств», 10 502 440 «Уменьшение стоимости продуктов питания» .