Методика анализа расчетов с покупателями и заказчиками

расчет задолженность покупатель дебиторский В анализе расчётов с поставщиками и подрядчиками важное место занимает анализ дебиторской задолженности.

Анализ состояния дебиторской задолженности начинают с общей оценки динамики ее объема в целом и по статьям.

Затем анализируется качественное состояние дебиторской задолженности для выявления динамики абсолютного и относительного размера неоправданной задолженности, к которой относится просроченная задолженность покупателей и заказчиков. Чем длительнее срок просрочки, тем вероятнее неуплата по счету. Отвлечение средств в эту задолженность создает реальную угрозу неплатежеспособности организации и ослабляет ликвидность его баланса.

Сомнительные (безнадежные) долги — счета, которые покупатели не оплатили. Безнадежные долги означают, что с каждого рубля, вложенного в дебиторскую задолженность, не будет возвращена определенная часть средств. Наличие сомнительной дебиторской задолженности свидетельствует о несостоятельности политики предоставления отсрочки в расчетах с покупателями. Для выявления реальности взыскания долгов, носящих сомнительный характер, необходимо проверить наличие актов сверки расчетов или писем, в которых дебиторы признают свою задолженность, а также сроки исковой давности. По долгам, не реальным ко взысканию, в установленном порядке формируется резерв по сомнительным долгам. При наличии оправдательных документов безнадежные долги погашаются путем списания их на убытки организации как дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности [6].

Существуют следующие формы досрочного погашения дебиторской задолженности:

• — продажа долгов банку (факторинг);
• — получение ссуды в банке на оплату обязательств, превышающих остаток средств на расчетном счете (овердрафт);
• — учет векселей (дисконт).

Также для предотвращения неплатежей организации предоставляют скидки с договорной цены при досрочной оплате. При снижении объема дебиторской задолженности необходимо установить, не списана ли она на убытки, имеются ли оправдательные документы.

Следующим этапом анализа дебиторской задолженности является определение структуры и динамики изменения каждой статьи дебиторской задолженности организации. В анализе прочих дебиторов находит отражение своевременность платежей рабочих и служащих за товары, приобретённые в кредит.

Анализ дебиторской задолженности должен также показать, как осуществляются расчёты по возмещению материального ущерба, начисленного возникшими недостачами и хищением ценностей, в том числе и по искам, предъявленным по взысканию через суд, а также суммы, присуждённые судом, но не взысканные. При анализе выявляют, своевременно ли предъявляются документы в судебно-следственные органы для возмещения ущерба [1, с. 101].

Результаты анализа позволяют обосновано предположить какие статьи дебиторской задолженности могут быть рассмотрены с точки зрения возможности их сокращения.

В процессе проведения анализа рассчитываются следующие основные групп показателей:

Средняя дебиторская задолженность:

(1.1).

где: ДЗ — кредиторская задолженность.

Оборачиваемость дебиторской задолженности:

(1.2).

где: ОДЗ — оборачиваемость дебиторской задолженности;

Вр — Выручка от реализации продукции;

СДЗ — Средняя дебиторской задолженность.

Период погашения дебиторской задолженности:

(1.3).

где: ППДЗ — период погашения дебиторской задолженности.

Следует иметь в виду, что чем больше срок просрочки, тем выше риск ее непогашения.

Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов:

(1.4).

где: ДЗакт — доля дебиторской задолженности в текущих активах;

Та — текущие активы.

Доля сомнительной дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов:

(1.5).

где: ДДЗсомн — доля сомнительной дебиторской задолженности ДЗсомн — сомнительная дебиторская задолженность Последний показатель характеризует «качество» дебиторской задолженности. Тенденция к его росту свидетельствует о снижении ликвидности.

Для проведения сравнительного анализа дебиторской задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками и кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками, необходимым является проведения анализа кредиторской задолженности.

Состояние кредиторской задолженности характеризует расчётные взаимоотношения с поставщиками, бюджетом, рабочими и служащими. При проверке сумм, относящимся к поставщикам акцептованным расчётным документам и неотфактурованным поставкам, следует иметь в виду, что их величина во многом зависит от равномерности и объёма поставок в конце отчётного периода, применяемых форм и порядка расчётов и т. д.

У ряда организаций значительная часть кредиторской задолженности относится к просроченной задолженности поставщика.

При анализе причин финансовых затруднений рекомендуется детально рассмотреть факторы, оказавшие влияние на сохранение собственных оборотных средств, накопления сверхнормативных оборотных остатков товарно-материальных ценностей и возникновение дебиторской задолженности [13, c. 71].

Для оценки оборачиваемости кредиторской задолженности рассчитывается следующая группа показателей:

Средняя кредиторская задолженность:

(1.6).

где: КЗ — кредиторская задолженность.

Оборачиваемость кредиторской задолженности:

(1.7).

где: Окз — оборачиваемость кредиторской задолженности;

Вр — Выручка от реализации продукции;

Скз — Средняя кредиторская задолженность.

Период погашения кредиторской задолженности:

(1.8).

где: ППКЗ — период погашения кредиторской задолженности.

Период погашения кредиторской задолженности показывает, сколько оборотов в течение анализируемого периода требуется организации для оплаты выставленных ей счетов или сколько дней для этого необходимо [24, с. 67].

Таким образом, в анализе расчётов с поставщиками и подрядчиками важное место занимает анализ дебиторской задолженности. Анализ состояния дебиторской задолженности начинают с общей оценки динамики ее объема в целом и по статьям. Затем анализируется качественное состояние дебиторской задолженности для выявления динамики абсолютного и относительного размера неоправданной задолженности, к которой относится просроченная задолженность покупателей и заказчиков. Чем длительнее срок просрочки, тем вероятнее неуплата по счету. Отвлечение средств в эту задолженность создает реальную угрозу неплатежеспособности организации и ослабляет ликвидность его баланса.

Таким образом, в первой главе были рассмотрены основные понятия управления дебиторской задолженности, её влияние на деятельность организации, информационное обеспечение анализа и его методика.