Учёт расчётов с разными дебиторами и кредиторами

Для учёта расчётов с разными дебиторами и кредиторами используется счёт 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами». На этом счёте отражается информация о расчётах по операциям с дебиторами и кредиторами, не упомянутыми в пояснениях к счетам 60 ч 75. Этот счёт активно-пассивный. Дебетовое сальдо показывает дебиторскую задолженность, которая в бухгалтерском балансе отражается в составе оборотных активов, а кредитовое — кредиторскую, которая в бухгалтерском балансе отражается в составе краткосрочных обязательств.

К счёту 76 могут открываться различные субсчета, например, 76/1 «Расчёты по имущественному и личному страхованию», 76/2 «Расчёты по претензиям», 76/3 «Расчёты по причитающимся дивидендам и другим доходам», 76/4 «Расчёты по депонированной заработной плате» и другие.

Рассмотрим сначала расчёты по страхованию (76/1 «Расчёты по имущественному и личному страхованию»).

Страхование бывает 2-х видов:

• 1. обязательное (в соответствии с требованиями законодательства);
• 2. добровольное (по решению организации).

Расходы на обязательное страхование работников учитывается при налогообложении в полном объёме, а расходы на добровольное страхование — в пределах установленных норм.

Расходы на обязательное автогражданское страхование учитываются при налогообложении в пределах тарифов, утверждённых правительством.

Страхование имущества Если застраховано имущество, которое используется в производственной деятельности организации, то суммы страховых платежей включаются в себестоимость продукции или в состав расходов на продажу.

Д^т 20, 23, 25, 26, 29, 44 К^т 76/1 начислена сумма страховых платежей Если застраховано имущество, использование которого не связано с производственной деятельностью, то суммы страховых платежей учитываются в составе прочих расходов: Д^т 91 К^т 76/1.

Перечисление страховых платежей может осуществляться из кассы или расчётного счёта: Д^т 76/1 К^т 50, 51.

При наступлении страхового случая, от которого страховалось имущество, организация имеет право на получение страхового возмещения. Сумма страхового возмещения может поступить в кассу, на расчётный или валютный счёт: Д^т 50, 51, 52 К^т 76/1.

Остаточную стоимость имущества, утраченного в результате наступления страхового случая, списывают проводкой: Д^т 76/1 К^т 01, 10, 41, 43.

Если имущество, пострадавшее в результате страхового случая, можно отремонтировать, то связанные с этим расходы также относятся на счёт страхового возмещения:

Д^т 76/1 К^т 20, 23, 25, 26, 29 списаны расходы по восстановлению застрахованного имущества.

Если по условиям договора страхования потери или часть потерь не подлежит компенсации за счёт страхового возмещения, то они считаются прочими расходами:

Д^т 91 К^т 76/1 сумма потерь от страхового случая учтена в составе чрезвычайных расходов.

Если сумма страхового возмещения превышает потери организации от порчи или утраты имущества, то сумма такого превышения считается прочим доходом: Д^т 76/1 К^т 91.

Страхование работников Начисление страховых платежей: Д^т 20, 23, 25, 26, 29, 44 К^т 76/1.

Перечисление: Д^т 76/1 К^т 50, 51.

При наступлении страхового случая застрахованному работнику полагается выплата соответствующего вознаграждения. Сумма страхового возмещения поступает в кассу организации, на расчётный или валютный счёт.

Д^т 50, 51, 52 К^т 76/1.

Сумму страхового возмещения начисляют работнику:

Д^т 76/1 К^т 73/расчёты по договору страхования Выплата возмещения застрахованному сотруднику:

Д^т 73/расчёты по договору страхования К^т 50, 51.

Рассмотрим расчёты по претензиям (76/2 «Расчёты по претензиям»).

Организация может выставить претензии поставщику (подрядчику), например, в следующих случаях:

• 1. при выявлении арифметической ошибки в счёте, поступившем от поставщика;
• 2. при выявлении недостачи ценностей, поступивших от поставщика, сверх предусмотренных в договоре величин;
• 3. при несоблюдении поставщиками договорных обязательств.
• 1. Выявление арифметической ошибки.

Если организация перечислила поставщику деньги в счёт предварительной оплаты и обнаружила арифметическую ошибку при проверке полученных от него счетов, организация вправе выставить претензию.

Дт 76/2 Кт 60/расчёты по авансам выданным.

Если выявлена ошибка в счёте поставщика после оприходования полученных ценностей, то на сумму выставленной претензии делаем запись:

Дт 76/2 Кт 10, 41…

2. Выявление недостачи сверх предусмотренных величин.

Дт 10 Кт 60 оприходованы фактически полученные материалы Дт 19 Кт 60 учтён НДС по приобретённым ценностям Дт 94 Кт 60 отражена недостача в переделах величин, предусмотренных договором Дт 76/2 Кт 60 отражена недостача сверх предусмотренных договором величин.

3. Несоблюдение договорных обязательств.

Если партнёр нарушил договорные обязательства, то организация имеет право взыскать с него пени, штрафы или неустойки, установленные договором. Пени, штрафы и неустойки к получению зачисляются в доход организации.

В учёте это отражается записью: Дт 76/2 Кт 91/ прочие доходы.

Если обслуживающий банк ошибочно списал деньги с расчётного счёта (валютного, специального) организации, то сумму этих средств отражаем записью: Дт 76/2 Кт 51, 52, 55.

Поступления по выставленным претензиям: Дт 50, 51, 52, 55 Кт 76/2.

В некоторых случаях выставленные поставщикам или иным организациям претензии не подлежат взысканию (например, во взыскании отказано судом).

Суммы таких претензий отражаются записью:

Дт 10, 20, 23, 25, 26, 44, 41… Кт 76/2.

Рассмотрим расчёты по причитающимся к получению дивидендам (76/3 «Расчёты по причитающимся дивидендам и другим доходам»).

Причитающиеся к получению дивиденды отражаются записью:

Д^т 76/3 К^т 91/прочие доходы.

Получение дивидендов: Д^т 50, 51, 52 К^т 76/3.

Рассмотрим расчёты по депонированной заработной плате (76/4 «Расчёты по депонированной заработной плате»).

Когда работник не может получить заработную плату в назначенный день, сумма, причитающаяся работнику, депонируется: Д^т 70 К^т 76/4.

а деньги сдаются в банк Д^т 51 К^т 50.

Депонированные суммы записываются в специальный журнал по депонированной заработной плате или на карточку. Эти суммы учитываются в течение 3-х лет. Выдача депонированных сумм оформляется расходными кассовыми ордерами и отражается записью: Д^т 76/4 К^т 50.

По истечении 3-х лет невостребованные депонированные суммы зачисляются в доход организации: Д^т 76/4 К^т 91/прочие доходы.