Учет денежных переводов в пути

На счете 57 «Переводы в пути» учитывается выручка от продажи товаров организациям, осуществляющим торговую деятельность, внесенная в кассы кредитных организаций или кассы почтовых отделений для зачисления на текущий ли иной счет организации, но еще не зачисленная по назначению.

В развитие счета 57 «Переводы в пути» в Плане счетов бухгалтерского учета [3. стр. 45] организации могут открывать следующие субсчета:

• 57/1 «Инкассированные денежные средства»;
• 57/2 «Денежные средства для покупки валюты»;
• 57/3 «Валютные средства для продажи»;
• 57/4 «Переводы в пути по банковским картам» и другие.

Субсчет 57/1 используется организациями, осуществляющими сдачу выручки для зачисления на расчетный счет или специальный ссудный счета в банке через инкассаторов или отделения связи. По дебету этого субсчета отражаются суммы наличных денег, данные из касс организации инкассатору или на почту, а по кредиту — зачисление сданных сумм на расчетный или специальный ссудный счета.

Субсчет 57/2 «Денежные средства для покупки валюты» используется для отражения перечисленных с расчетного счета средств, направленных на торги для приобретения иностранной валюты. По дебету этого субсчета отражается перечисление средств в официальной денежной единице РБ для участия в торгах по покупке валюты и превышение рублевого эквивалента купленной валюты над суммой в белорусских рублях, списанной с расчетного счета, а по кредиту — сумма приобретенной валюты по курсу на дату зачисления и превышение снятой с расчетного счета суммы в белорусских рублях над рублевым эквивалентом купленной валюты.

Субсчет 57/3 «Валютные средства для продажи» используется для учета направленной для продажи на торгах валюты с выделением в аналитическом учете операций по обязательной, добровольной продаже и конверсии валюты. По дебету субсчета 57/3 отражаются перечисленные валютные средства для участия в торгах и курсовые разницы по проданной валюте при повышении курса белорусского рубля, а по кредиту — списание проданной валюты по курсу на дату продажи и курсовые разницы по проданной валюте в случае снижения курса белорусского рубля.

Субсчет 57/4 применяется в торговых организациях, осуществляющих продажу товаров по банковским картам. По дебету данного субсчета отражается стоимость проданных товаров и оказанных услуг с оплатой в порядке списания денег с пластиковых банковских карт, а по кредитузачисление с банковской пластиковой карты покупателя или клиента денежных средств на текущий счет организации.

Основание для принятия на учет денежных средств по счету 57 «Переводы в пути» являются квитанции организаций, почтовых отделений, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам и т. п. Движение денежных переводов в иностранных валютах учитывается на счете 57 «Переводы в пути» обособлено. Счет 57 корреспондирует со счетами учета денежных средств, расчетов, реализации, операционных и внереализационных доходов и расходов. Сальдо счета 57 представляет остаток денежных средств, не зачисленных на расчетный или иной счет организации. Аналитический учет по счету 57 «Переводы в пути» ведется по каждому документу (операции) с обособленным учетом переводов в иностранной валюте (К) и оборотно-сальдовая ведомость (Ж). Суммы оборотов разнесены в Главную книгу.

Денежные средства, полученные в иностранной валюте в результате покупки валюты, зачисляются на специальный валютный счет для аккумулирования валютных средств. Согласно Порядку заполнения форм годовой бухгалтерской отчетности (З), купленная иностранная валюта должна отражаться по счету 52 «Валютные счета». Однако специальный валютный счет имеет строго целевое назначение, существует временно, поступление осуществляется только из одного источника, использование — только в одном направлении. По мнению специалистов, учет приобретения валюты целесообразно вести на счете 55 «Специальные счета в банках» с выделением отдельного субсчета 55/1 «Специальный валютный счет для хранения купленной валюты на внутреннем рынке». В данном случае при учете купленной валюты на внутреннем валютном рынке на счете 55 сумма чистых активов не изменяется, валютная позиция предприятия остается неизменной.