Заключение. 
Расчеты с поставщиками и подрядчиками

В результате проведенного курсового исследования автором изложена методика ревизии и аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками на примере Общество с дополнительной ответственностью «Самина-ОПТ».

По результатам исследования могут быть сделаны следующие выводы и заключения:

• 1. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций (кредитных и расчетных), замещающих наличные деньги в обороте.
• 2. В современных условиях хозяйствования большое значение имеет своевременность расчетов, повышение ответственности субъектов предпринимательской деятельности за выполнение договорных обязательств и обеспечение своевременности платежей.
• 3. Оптимизация форм безналичных расчетов заключается в том, что организации необходимо избрать форму расчетов, наиболее приемлемую для нее в конкретных случаях и учесть при этом все необходимые договорные условия. Выбор формы безналичных расчетов производится сторонами уже на стадии заключения договора и должен максимально обеспечивать своевременность и полноту платежей.
• 4. Источниками информации при проведении проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками являются договоры на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), счета-фактуры, протоколы согласования цен; товарные и товарно-транспортные накладные, акты выполненных работ (оказанных услуг); платежные инструкции; учетные регистры и отчетность организации.
• 5. Система внутреннего контроля в ООО «Воландэ-Сервис» оценивается на среднем уровне, поскольку имеет как достоинства (наличие в штате планового отдела, юридической службы, четкое разграничение обязанностей, регулярное проведение инвентаризаций, наличие графика документооборота), так и недостатки (отсутствие в штате внутреннего аудитора (ревизора), сосредоточение контрольных функций у исполнителей). Основным недостатком организации учетного процесса в ООО «Воландэ-Сервис» является отсутствие комплексной автоматизации бухгалтерского учета.
• 6. ООО «Воландэ-Сервис» в подавляющем большинстве использует форму расчетов платежными поручениями. Снижению риска неплатежей способствует применение аккредитивной формы оплаты за поставленный товар (выполненные работы, оказанные услуги).
• 7. ООО «Воландэ-Сервис» заключает договоры с поставщиками на поставку товаров для их последующей продажи, а также товарно-материальных ценностей для собственного потребления. Документальная проверка указанных договоров свидетельствует об их достоверности, полном отражении существенных условий сделки, реквизитов контрагентов. Во многом положительная правовая оценка заключенных договоров определяется наличием в штате предприятия квалифицированного юриста.
• 8. Из договоров с высокой степенью риска ООО «Воландэ-Сервис» заключает договоры. Проверкой данных договоров установлено соответствие их оформления действующему законодательству.
• 9. В ходе проверки реальности задолженности перед поставщиками и покупателями в ООО «Воландэ-Сервис» выявлено, что задолженность с истекшим сроком давности, спорная и безнадежная отсутствуют. Организация производит оплату за товарно-материальные ценности (работы, услуги) в сроки, установленные договорами, контролирует своевременное поступление платежей от покупателей, регулярно производит сверку взаиморасчетов с контрагентами.
• 10. ООО «Воландэ-Сервис» проводит ежегодную инвентаризацию расчетов с дебиторами и кредиторами на дату составления годового баланса. Суммы дебиторской и кредиторской задолженности подтверждаются актами сверки взаиморасчетов с поставщиками и покупателями.
• 11. Данные синтетического и аналитического учета по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в ООО «Воландэ-Сервис» совпадают.
• 12. В ООО «Воландэ-Сервис» учет выручки производится по мере отгрузки товаров (работ, услуг), в связи с чем реальная задолженность покупателей может быть прослежена по учетным регистрам.
• 13. В ООО «Воландэ-Сервис» учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками производится в соответствии с Типовым планом счетов бухгалтерского учета. Данные о состоянии расчетов в полной мере отражены в синтетическом и аналитическом учете.
• 14. В результате проверки дебиторской и кредиторской задолженности, отраженной в бухгалтерской и статистической отчетности ООО «Воландэ-Сервис» по состоянию на 1.01.2012 г. расхождения не выявлены.
• 15. ООО «Воландэ-Сервис» рекомендуется совершенствовать систему внутреннего контроля в организации, а именно:
  • — с целью снижения риска неплатежей применять при заключении отдельных договоров на поставку товаров аккредитивную форму оплаты;
  • — внедрить комплексную автоматизацию бухгалтерского учета между бухгалтерией и складами для оперативного учета и контроля расчетов с поставщиками и покупателями;
  • — создать службу внутреннего контроля (либо ввести в штат единицу внутреннего аудитора);
  • — ввести меры ответственности за нарушение порядка документооборота в организации, в частности, за несвоевременное представление первичных документов и отчетов в бухгалтерию.