Задолженность по порче (недостаче) амортизируемого имущества

Стоимость основного средства, которое было утрачено, подлежит списанию. Кроме того, списывается и сумма начисленной по нему амортизации. Эту операцию отражают по кредиту счета 0 101 00 000 «Основные средства» (по соответствующим аналитическим счетам) и дебету счетов:

• — 104 00 000 «Амортизация» (по соответствующим аналитическим счетам) — в части начисленной амортизации;
• — 401 10 172 «Доходы от операций с активами» — в части остаточной стоимости основного средства.

Одновременно отражают задолженность лица, виновного в недостаче или порче, по дебету счета 0 209 00 000 (по соответствующим аналитическим счетам) и кредиту счета 0 401 10 172 «Доходы от операций с активами» .

Пример В ходе инвентаризации, проводимой в учреждении, была выявлена недостача компьютера, который относится к оборудованию и особо ценному имуществу. Компьютер приобретен за счет приносящей доход деятельности. Виновником недостачи признан сотрудник учреждения. Первоначальная стоимость компьютера 18 000 руб. По нему начислена амортизация в размере 12 000 руб. По решению руководителя с виновного работника взыскивается остаточная стоимость техники, которая соответствует ее рыночной цене. Сумма задолженности удерживается из заработка сотрудника.

Операции по списанию техники отражают в учете учреждения записями:

Дебет 2 104 24 410 Кредит 2 101 24 410.

— 12 000 руб. — списана сумма амортизации по утраченному основному средству;

Дебет 2 401 10 172 Кредит 2 101 24 410.

— 6000 руб. (18 000 — 6000) — списана остаточная стоимость утраченного основного средства;

Дебет 2 209 71 560 Кредит 2 401 10 172.

— 6000 руб. — отражена задолженность виновного лица по ущербу, нанесенному учреждению в результате утраты основного средства;

Дебет 2 304 03 830 Кредит 2 209 71 660.

— 6000 руб. — отражена сумма, удерживаемая из заработной платы виновного лица;

Дебет 2 302 11 830 Кредит 2 304 03 730.

— 6000 руб. — удержана сумма прямого ущерба из заработной платы виновного лица.