Приобретение основных средств не требующих монтажа

Д 08 К 60 — «отражается стоимость основных средств по договору (без НДС)».

Д 19−1 К 60 — «отражается НДС».

Д 08 К 60,76 — «отражаются дополнительные расходы связанные с приобретением основных средств без НДС (в соответствии с п. 8 ПБУ 6/01)».

Д 19−1 К 60,76 — «отражается НДС по возникшим расходам».

Д 01 К 08 — «объект принят к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости».

Д 68−1 К 19−1 — «отражается налоговый вычет НДС из бюджета».

Д 60,76 К 51 — «перечислено поставщику и другим участникам сделки».

приобретение основных средств требующих монтажа

В этом случае в учете дополнительно используют счет 07 — «оборудование к установке».

При выполнении строительно-монтажных работ и при отражении их в учете использования особый порядок учета НДС.

Строительно-монтажные работы могут быть выполнены подрядным способом (специальными организациями).

Хозяйственным способом (своими силами), смешанным способом.

Д 07 К 60 — «стоимость оборудования по договору без НДС».

Д 19−1 К 60 — «отражается НДС по счету фактуре поставщика».

Д 68−1 К 19−1 — «отражается налоговый вычет НДС по поступившему оборудованию».

Д 08 К 07 — «оборудование передано в монтаж».

Для подрядного оборудования Монтаж оборудования как было отмечено выше, может осуществляется как подрядным, так и хозяйственным способом. Приведем бухгалтерские записи для ситуации когда монтаж оборудования осуществляется подрядной организацией.

Д 08 К 60 — «отражается стоимость подрядных работ без НДС на основании акта о выполненных работах».

Д 19−1 К 60 — «отражается НДС по счету фактуре подрядной организации».

Д 68−1 К 19−1 — «НДС по подрядным работам принят к налоговому вычету из бюджета».

Д 08 К 60,76 — «отражаются дополнительные расходы по стоимости без НДС».

Д 19−1 К 60,76 — «отражается НДС по возникшим расходам».

Д 01 К 08 — «объект принят к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости».

Д 68−1 К 19−1 — «принят к налоговому вычету НДС по дополнительно возникшим расходам».

Д 60,76 К 51 — «перечислено поставщику подрядной организации и другим участником сделки».

2) безвозмездное поступление основных средств Д 08 К 98 — «отражается безвозмездное поступление основных средств по текущей рыночной стоимости на дату поступления».

Д 08 К 60,76 — «отражается НДС по дополнительным расходам».

Д 19−1 К 60,76 — «отражается НДС по дополнительным расходам».

Д 01 К 08 — «объект принят к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости».

Д 68−1 К 19−1 — «принят к налоговому вычету НДС по дополнительно возникшим расходам».

Д 60,76 К 51 — «перечислено участникам сделки (оплачены дополнительные расходы)».

Д 20,23,26,25,44 К 02 — «отражается ежемесячное начисление амортизации по данному объекту (по месту эксплуатации)».

Д 98 К 91−1 — «отражаются ежемесячные списание доходов будущих периодов на прочие доходы организации в сумме начисленной (ежемесячно в течении срока полезного использования)».

По общему правилу безвозмездного полученного имущества облагается налогом на прибыль гл. 25 НКРФ, то есть текущая рыночная стоимость становиться внереализационным доходам и он облагается по ставке 20% в момент поступления в организацию.

Но из этого правила есть исключения. По безвозмездно полученным средствам амортизация начисляется в налоговом и бухгалтерском учете.

3) Поступление в качестве вклада в уставный капитал организации Д 75 К 80 — «отражается зарегистрированная величина уставного капитала».

Д 08 К 75 — «отражается поступление основных средств от учредителей по согласованной стоимости».

Д 19−1 К 83 — «отражается восстановленный учредителем входной НДС на остаточную стоимость переданного объекта (на этот НДС учредитель не выписывает счет фактуру, сумму НДС достаточно указать в передаточном акте, который выполнен в произвольной форме) Д 08 К 60,76 — «отражаются дополнительные расходы без НДС».

Д 19−1 К 60,76 — «отражается НДС по дополнительным расходам».

Д 01 К 08 — «объект принят к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости».

Д 68−1 К 19−1 — «принят к налоговому вычету НДС установленный учредителем и НДС по дополнительным расходам».

Д 60,76 К 51 — «оплачены дополнительные расходы».

По объектам поступивших в качестве вклада в уставный капитал амортизация начисляется как в бухгалтерском учете, так и в налоговом учете. Первоначальная стоимость и срок полезного использования в налоговом учете определяется в соответствии с 25 гл. НКРФ.

4) Неучтённые ранее основные средства (по результатам инвентаризации) Д 01 К 91−1 — «приняты к учету основные средства ранее не учтенные по текущей рыночной стоимости».

Стоимость в налоговом учете является внереализационный доход с которого уплачивается налог на прибыль по ставке 20%.

По таким объектам начисляется амортизация в бухгалтерском и налоговом учете.