Ревизия кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины

Одной из особенностей бухгалтерского учета кассовых операций является ежемесячная взаимосверка данных бухгалтерского учета и фактического наличия денежных средств в кассе организации.

В организации регулярно проводиться ревизия (инвентаризация) кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности в кассе.

В обязательном порядке инвентаризация проводится в следующих случаях:

• — перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;
• — при смене кассира;
• — если были выявлены факты хищения наличных денег;
• — если наличные деньги были частично или полностью уничтожены из-за стихийного бедствия, пожара, других чрезвычайных ситуаций.

Также проводятся внезапные ревизии кассы. Такая ревизия возможна:

• — по инициативе руководителя;
• — по требованию налоговой инспекции.

Ревизия кассы производится в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 22 сентября 1993 г. N 40 и сообщенным письмом Банка России от 4 октября 1993 г. N 18 (не менее одного раза в месяц). Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге.

Инвентаризация кассы предполагает:

• — выборочную проверку ведения журнала операций по счету «Касса», журнала операций с безналичными денежными средствами;
• — сверку первичных бухгалтерских документов с выписками по лицевым счетам, открытым в территориальных органах федерального казначейства, проверку правильности и законности их оформления;
• — контроль за полнотой и своевременностью оприходования денежных средств, поступающих в кассу;
• — проверку правильности списания денежных средств на расходы, использования их по целевому назначению (на выдачу заработной платы, командировки, хозяйственные нужды и т.?д.);
• — проверку наличия и сохранности денежных средств;
• — контроль за соблюдением порядка ведения записей в кассовой книге;
• — проверку наличия договора о материальной ответственности кассира;
• — проверку соблюдения лимита остатка денежных средств в кассе.

Для проведения ежеквартальной ревизии кассы приказом руководителя ООО «Ателье «ШАРМ» назначается комиссия, которая составляет акт. В состав комиссии, включают представителей администрации предприятия, работников бухгалтерии и других специалистов. Результаты ревизии оформляются актом. На оборотной стороне акта материально ответственное лицо пишет объяснение излишков или недостач, установленных инвентаризацией кассы, а руководитель организации по результатам инвентаризации принимает решение об их списании. Выявленные излишки наличных денежных средств приходуются с последующим перечислением их в доход организации. В случае выявления недостачи суммы подлежат взысканию с материально ответственного лица.

Проводили ревизию кассы в ООО «Ателье «ШАРМ», остаток денежной наличности в кассе сверялись с данными учета по кассовой книге. Также в ревизию кассы входила проверка порядка правильного ведения всех кассовых операций, в общем, движения финансовых потоков и кассовых операций с ними. Так как в организации ведется автоматизированный учет кассовой книги, то мы также проверяли правильность работы программных средств обработки кассовых документов.

План ревизии:

• — сначала мы составили отчет обо всех кассовых операциях, проводимых в день ревизии. Отчет составлялся лично материально-ответственным лицом, ведущим все кассовые операции;
• — вывели наличные деньги, согласно остатку по кассовой книге на день проведения ревизии;
• — написали расписку о том, что все кассовые документы по приходу и расходу полностью включены в отчет. Не проведенных по кассе и списанных в расход средств нет;
• — проверили наличие официально заключенных письменных договоров об ответственности за материальные ценности с лицами, непосредственно ведущими кассовые документы, с лицами, ведающими выдачей и начислениями по заработной плате, премиям и пособиям;
• — сделали полный перерасчет всех финансовых средств, находящихся в кассе;
• — сопоставили реальное наличие финансов с остатками, непосредственно отраженными в кассовой книге и итоговом отчете кассира.

Ревизия прошла успешно, излишек и недостач в кассе обнаружено не было. По результатам ревизии кассы был составлен акт, подписанный председателем комиссии, членами комиссии и непосредственно, материально-ответственным лицом.