Учет денежных средств, расчётных и кредитных операций

Касса принимает наличные деньги по приходным кассовым ордерам формы № КО-1(приложение № 5), подписанным главным бухгалтером или уполномоченным лицом.

При получении денежных средств в банке по чеку бухгалтером также выписывается приходный кассовый ордер с регистрацией его номера и даты на оборотной стороне корешка чека.

Выдача наличных денег производится по расходным кассовым ордерам (приложение № 6) или другим надлежаще оформленным документам (платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др., на которые ставится специальный штамп, имеющий реквизиты расходного кассового ордера формы № КО-2).

Заработная плата, пособия, премии выплачиваются по платежным ведомостям (приложение № 7) без составления расходного кассового ордера на каждого получателя.

До передачи в кассу на исполнение кассовые документы записываются бухгалтером в специальном журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.

Регистром аналитического учета является кассовая книга.

После проверки правильности записи кассовых документов в кассовой книге бухгалтер приступает к обработке приходных кассовых ордеров.

Корреспонденция счетов, указанная в документе, переносится в отчет кассира (приложение № 8) и на его основании информация переносится в соответствующие учетные регистры (ведомости, журналы-ордера и др.).

Для учета наличия и движения денежных средств организации используется активный счет 50 «Касса». Кассовые операции, записанные по кредиту счета 50, отражаются в журнале-ордере № 1.Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью № 1.

Дт50 Кт51- Поступление наличных денег с расчетного счета организации.

Дт50 Кт71 Сдан остаток аванса неиспользованных денежных средств подотчетными лицами.

Дт70 Кт50 — Выданы наличными зарплата, премии.

Дт73 Кт50 — Выданы займы работникам организации.

Дт71 Кт50 — Выдано под отчет на хозяйственные нужды и командировочные расходы.

Основанием для заполнения журнала-ордера № 1 и ведомости № 1 служат отчеты кассира.

Все временно свободные денежные средства предприятия, за исключением наличных денег в кассе, должны храниться на его расчетном счете, открываемом в отделении банка.

Наличные деньги для зачисления на расчетный счет (выручка от продажи, невыданная заработная плата и др.) банк принимает от представителя владельца счета.

Списание денежных средств с расчетного счета по требованиям, относящимся к одной очередности, производится в порядке календарной очередности поступления документов.

Наличные деньги с расчетного счета выдаются предприятию на оплату труда, пособий по временной нетрудоспособности, премий, на командировочные, представительские и хозяйственные расходы, на приобретение горюче-смазочных материалов на основании чеков.

Наличные деньги банк принимает на расчетный счет предприятия по объявлению на взнос наличными — письменному приказу владельца счета.

Большинство расчетов между организациями производится безналично. Безналичные перечисления ведутся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций (расчетных, кредитных и др.), заменяющих наличные деньги в обороте. Поэтому обязательным посредником при этом будет выступать банк, как плательщика, так и получателя.

Организация использует следующие формы и способы расчетов: платежные поручения (приложение № 9), платежные требования.

Для учета операций на расчетном счете используется счет 51. По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту счета 51 «Расчетные счета» отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации.

Получение и возврат денежного кредита (займа) в рублях отражаются следующими проводками: Дт51 Кт66 (67) получен денежный кредит (заем); Дт66 (67) Кт51 (50, 52) возвращен кредит (заем).

Получены с расчетного счета наличные денежные средства в кассу организации: Дт50 Кт51.

Отражено погашение задолженности перед поставщиками (подрядчиками), а также перечисление им авансов: Дт60 Кт51.

Отражен возврат с расчетного счета организации излишне полученных денежных средств от покупателей и заказчиков: Дт62 Кт51.

Отражено погашение задолженности по оплате труда работников путем перечисления денежных средств на их лицевые счета: Дт70 Кт51.

Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами по выданным наличным денежным средствам ведется организацией на счете 71, при этом на сумму денежных средств, выданных под отчет, делается запись: Дт71Кт50.

Для командировки работнику оформляется командировочное удостоверение. По возвращении из командировки работник обязан в течение трех дней представить руководителю организации для утверждения авансовый отчет (приложение № 10) с приложением командировочного удостоверения и документов, подтверждающих достоверность произведенных расходов. По Утверждении отчета руководителем он передается в бухгалтерию для отражения в бухгалтерском учете используемых сумм.

Расходы, оплаченные из подотчетных сумм: Дт10 Кт71. Возвращенные остатки в кассу из подотчетных сумм: Дт50 Кт71.