Учет обязательств. 
Учет резервов и капитала организации

Суммы задолженности поставщикам и подрядчикам, обеспеченные выданными организацией векселями, не списываются со счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», а учитываются обособленно в аналитическом учете. Аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведется через оборотно-сальдовую ведомость по субсчетам.

Регистром аналитического учета является журнал-ордер № 6.

Регистром синтетического учета являются обортно-сальдовая ведомость по счету 60, анализ счета.

Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные и прочие расходы.

Первичным документом для расчетов с подотчетными лицами является:

— авансовый отчет, составленный по форме АО-1 с обязательным приложением подтверждающих документов. Пример заполненного авансового отчет представлен в приложении 14.

В качестве аналитического регистра бухгалтерского учета Общество использует Развернутый журнал-ордер по счету 71, в качестве регистра синтетического учета выступают оборотно-сальдовая ведомость по счету 71, анализ счета.

Для отражения расчетов с персоналом по оплате труда на предприятии по общему правилу используется счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту счета отражается начисление заработной платы, по дебету счета — выплата заработной платы.

По дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражается выплата начисленной заработной платы, премий, пособий и иных выплат, так же по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражается начисление НДФЛ, удержаний по исполнительным листам.

Первичными документами для расчетов с персоналом по оплате труда являются:

• — табель рабочего времени;
• — наряды;
• — листы временной нетрудоспособности;
• — различные приказы: на прием на работу, на отпуск, на увольнение.

На основании указанных документов на каждого сотрудника открывается отдельный лицевой счет, который является регистром аналитического учета.

Регистром синтетического учета по расчетам с персоналом по оплате труда являются:

• — оборотно-сальдовая ведомость по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
• — карточки счета;
• — анализ счета.

Опишем данные регистры: оборотно-сальдовая ведомость содержит информацию о начислениях, и удержаниях в разрезе сотрудников предприятия, карточка счета представляет собой расшифровку всех бухгалтерских записей по дебиту и кредиту счета. Анализ счета содержит расшифровку корреспонденции счетов с указанием суммы.

Изобразим на рисунке 4 порядок учета начисления и выплаты заработной платы работникам ФГУП Учебно-опытное хозяйство «Липовая Гора».

Рисунок 4 — Учет расчетов по оплате труда на Предприятии.

По результатам анализа учета обязательств на Предприятии нарушений не выявлено.