Правовые основы налогообложения индивидуальных предпринимателей и организаций

1. «Я частный предприниматель, у нас своя грузовая машина. Объясните, почему налоговая инспекция требует составления трудового договора с мужем, (он водит машину для осуществления моей деятельности) для проведения чеков на бензин в расход, без трудового договора чеки не принимает?».

Решение: Практически Вы, как гражданин-предприниматель, наняли своего супруга в качестве водителя, т.к. он выполняет конкретную работу — возит товар, — требующую определенной специальности и квалификации, подчиняясь трудовому распорядку. Все это в совокупности является элементами трудовой деятельности и требует заключения трудового договора в соответствии с положениями ст. 15 КЗоТ РФ.

Требование налоговой инспекции, ставящей условием проведения стоимости чеков на топливо-бензин, уменьшающей совокупный доход, полученный за отчетный период, или валовую выручку, полученную за отчетный период, с заключением трудового договора с мужем, противоречит смыслу ст. 3 Закона РФ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства» от 29 декабря 1995 г. No. 222-ФЗ.

Статья 3. Объекты налогообложения организаций в упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности.

• 1. Объектом обложения единым налогом организаций в упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности устанавливается совокупный доход, полученный за отчетный период (квартал), или валовая выручка, полученная за отчетный период. Выбор объекта налогообложения осуществляется органом государственной власти субъекта Российской Федерации.
• 2. Совокупный доход исчисляется как разница между валовой выручкой и стоимостью использованных в процессе производства товаров (работ, услуг) сырья, материалов, комплектующих изделий, приобретенных товаров, топлива, эксплуатационных расходов, текущего ремонта, затрат на аренду помещений, используемых для производственной и коммерческой деятельности, затрат на аренду транспортных средств, расходов на уплату процентов за пользование кредитными ресурсами банков (в пределах действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации плюс 3 процента), оказанных услуг, а также сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных поставщикам, налога на приобретение автотранспортных средств, отчислений в государственные социальные внебюджетные фонды, уплаченных таможенных платежей, государственных пошлин и лицензионных сборов.
• 3. Валовая выручка исчисляется как сумма выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), продажной цены имущества, реализованного за отчетный период, и внереализационных доходов.

Поэтому Вы вправе оспорить указанное требование налоговой инспекции в суде.

2. С какого момента прекращается обязанность по уплате налога физическим лицом?

Решение: В соответствии с п. 3 ст. 44 НК РФ — Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора.

• 3. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается:
• 1) с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора;
• 2) утратил силу с 1 января 2007 г.;
• 3) со смертью физического лица — налогоплательщика или с признанием его умершим в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации. Задолженность по поимущественным налогам умершего лица либо лица, признанного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества, в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя;
• 4) с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 настоящего Кодекса;
• 5) с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.
• 3. Налоговая инспекция по итогам проверки соблюдения предприятием налогового законодательства вынесла решение о взыскании в бесспорном порядке сумм недоимки по налоговым платежам, пеней и применении штрафных санкций. Правомерен ли бесспорный порядок применения штрафных санкций и взыскания пеней?

Решение: В соответствии с п. 1,9,10 ст. 46 НК РФ Взыскание налога, сбора, а также пеней, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов) — организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента — организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств.

• 1. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) — организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства.
• 9. Положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога.
• 10. Положения настоящей статьи применяются также при взыскании сбора и штрафов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Налоговые органы должны были назначить срок уплаты налога, а если бы налогоплательщик не выплатил или выплатил не в полном объеме налог тогда можно было применять ст. 46 НК РФ.