Документальное оформление и учёт удержаний из заработной платы

Из начисленной работникам учреждения заработной платы производят различные удержания, которые разделяются на две группы: обязательные удержания и удержания по инициативе организации.

Обязательные удержания — налог на доходы физических лиц, по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц.

По инициативе организации через бухгалтерию из заработной платы могут быть произведены следующие удержания: долг за работником; выданный аванс; в погашение задолженности по подотчётным суммам; квартплата; за содержание ребёнка в дошкольном учреждении; за недостачу материальных ценностей; за товары, купленные в кредит; членские профсоюзные взносы; перечисления в филиалы Сберегательного банка.

Выплачивая работникам доходы, МОУ «Заринская СОШ» удерживает (Налог на доходы физических лиц) и перечисляет сумму налога в бюджет. В данном случае учреждение выступает в роли налогового агента. Выплачиваемый учреждением работникам в течение календарного года доход облагается налогом на доходы физических лиц. Налогом облагается общая сумма дохода, которую работник получил от учреждения в календарном месяце, уменьшенная на сумму доходов, не облагаемых налогом, и на сумму налоговых вычетов.

В настоящее время налогообложение доходов физических лиц осуществляется в соответствии с гл. 23 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации. Налог на доходы физических лиц исчисляется по ставке 13%, кроме некоторых доходов, на которые установлены специальные налоговые ставки.

При определении размера налоговой базы МОУ «Заринская СОШ» имеет право на получение следующих налоговых вычетов:

• — в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода (для лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС либо с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС и др.);
• — в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода (Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней и др.);
• — в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода — распространяется на те категории налогоплательщиков, которые не перечислены в подпунктах 1 и 2, и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 20 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется;
• — с 2005 года в размере 600 рублей за каждый месяц налогового периода — распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок, являющихся родителями или супругами родителей, опекунами или попечителями, и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 40 000 рублей.

В МОУ «Заринская СОШ» бухгалтерский учет операций, связанных с налогом на доходы физических лиц, осуществляется на субсчете 30 301 000 «Расчеты по платежам в бюджет» .

Начисленные суммы налога отражаются по кредиту субсчета 30 301 730 в корреспонденции с дебетом разных счетов 30 201 000 «Расчеты по оплате труда». При фактическом перечислении начисленного налога на доходы физических лиц в бюджет на сумму платежа производится списание учтенных на субсчете 30 301 830 сумм удержанного налога в корреспонденции со счетом учета денежных средств.

В 2007 году бухгалтерский учет операций, связанных с налогом на доходы физических лиц, осуществляется на счете.

30 300 000 «Расчеты по платежам в бюджет» ,.

субсчетах:

• 30 301 000 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» ,
• 30 301 730 «Увеличение кредиторской задолженности по НДФЛ» ,
• 30 301 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по НДФЛ» .

Все суммы по начислению и по удержаниям отражены в книге по заработной плате отдельно, так как учёт и финансирование этих расходов ведётся также отдельно.

И списки для перечисления формируются по статьям расходов, предусмотренных бюджетной классификацией заработная плата и вознаграждение за классное руководство за счёт средств финансируемых из бюджета, пособие по нетрудоспособности из средств фонда социального страхования.

Удержание налога на доходы физических лиц и профсоюзных взносов отражены в бухгалтерском учёте записями:

Налог на доходы физических лиц. Д130 201 830. К130 301 730.

профсоюзные взносы. Д130 201 830. К130 403 730.

Кроме НДФЛ и профсоюзных взносов никаких удержаний из заработной платы по МОУ «Заринская СОШ» нет.

Бухгалтерские записи по удержаниям из оплаты труда приведены в таблице 7.

Таблица 7 Бухгалтерские записи по удержаниям из оплаты труда.