Аудиторское заключение. 
Бухгалтерский учет, анализ и аудит товарооборота на предприятии розничной торговли

Аудиторское заключение — это документ, который предназначен пользователям финансовой отчетности организаций, прошедших аудит. Документ содержит мнение аудитора, которое выражено в установленной официальной форме, о достоверности отчетности аудируемой организации.

Аудит проводился автором дипломной работы в соответствии с Федеральным законом от 30.12.2008 года № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности», федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности и действующим законодательством Российской Федерации.

Ответственность за составление представленных аудиторской организации документов, включая соответствующее отражение первичных данных учета, обеспечение достоверности бухгалтерских записей, налоговых отчетов (деклараций) несет руководство ООО «ХХХ».

Аудит розничного товарооборота на предприятии ООО «ХХХ» проводился выборочно. Аудиту были подвергнуты регистры синтетического и аналитического учета, бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках за 2012 год.

Аудит проводился таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что данные бухгалтерской (финансовой) отчетности ООО «ХХХ» не содержат существенных искажений.

Было рассмотрено состояние внутреннего контроля и бухгалтерского учета на данном предприятии, определен уровень существенности и аудиторского риска.

По мнению аудитора, учетная политика предприятия составлена грамотно, отражены необходимые моменты учета.

Товар содержится в хороших условиях, все требования по хранению товарных запасов выполняются. С материально-ответственными лицами заключены договора о материальной ответственности.

На предприятии установлен порядок проведения ивентаризации, результаты инвентаризации в ООО «ХХХ» оформляются актом инвентаризации, здесь же отражаются выявленные расхождения.

В результате плановой инвентаризации на предприятии была выявлена неучтенная тара, которая сразу была оприходована на счет 99 «Прибыли и убытки», исказив тем самым финансовые результаты организации.

Также было установлено, что в случаях, указанных в законодательстве, организация не проводит обязательную инвентаризацию, что является нарушением правил ведения учета и отчетности.

В результате проверки было выявлено, что 90% всех операций по приобретению товаров было оформлено договорами, составленнымми надлежащим образом, а на оставшиеся 10% приобретения товаров договора поставки отсутствуют. Но данные поступления товаров отражены в учете на основании товаросопроводительных документов.

На предприятии ведется Журнал учета получаемых от поставщиков счетов-фактур и Книга покупок.

При поступлении товаров на ООО «ХХХ» имеют место ошибки в товаросопроводительных документах, что свидетельствует о недостаточном уровне контроля за соответствием документов требованиям действующего законодательства.

Проверка правильности отражения поступления товаров в синтетическом и аналитическом учете выявила неверное отнесение хозяйственных операций по субсчетам.

Приемка товаров на складе поставщика осуществляется материально ответственным лицом по доверенности с предъявлением паспорта. Учет доверенностей производится по корешку доверенности, который хранится в бухгалтерии в Книге доверенностей. Книга заверена подписями ответственных лиц, записи произведены в хронологическом порядке.

Проверка правильности и своевременности составления материально-ответственными лицами товарных отчетов показала, что сроки сдачи отчетов в зависимости от объема продаж соответствовали установленным срокам. На основании этих отчетов производилось списание ценностей с материально-ответственных лиц.

Сверка правильности исчисления этой суммы ошибок не выявила.

Встречная сверка данных первичных документов по продаже товаров с данными Книги продаж, регистров бухгалтерского учета по счетам 41 «Товары», 90 «Продажи», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и данными Главной книги по этим счетам нарушений не выявила.

Данные складского учёта соответствуют данным бухгалтерского учёта по состоянию на 31 декабря 2012 года.

По мнению аудитора, списание потерь от брака и бой происходит правильно. В связи с тем, что объем таких операций очень незначителен, детальную проверку проводить не следует.

По итогам аудита можно сделать вывод, что система бухучета по ведению товарных операций находится в удовлетворительном состоянии, существенных ошибок не обнаружено.