Налог на доходы физических лиц

С 1 января 2001 г. вступила в силу часть вторая НК РФ, которая содержит гл. 23, посвященную налогу на доходы физических лиц. Эта глава заменяет действующий с 1992 по 2000 г. Закон РФ «О подоходном налоге с физических лиц» от 07.12.1991 № 199…

При исчислении предельного размера дохода учитывают только те доходы, которые подлежат обложению по общей налоговой ставке 13%.

Данный налоговый вычет расходов на содержание ребенка (детей) проводится на каждого:

ребенка в возрасте до 18 лет;

учащегося дневной формы обучения;

аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов, опекунов или попечителей.

В налоговых декларациях физические лица должны указывать все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, и суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей.

Суммы по налогу на доходы физических лиц определяются в полных рублях. При этом сумма менее 50 к. округляется до полного рубля в сторону уменьшения, а сумма 50 к. и более округляется до полного рубля в сторону увеличения.

Для сумм удержанного налога на доходы физических лиц делают запись на счетах бухгалтерского учета:

дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты с бюджетом по налогу на доходы физических лиц».

На сумму перечисленного в бюджет налога на доходы физических лиц составляют следующую корреспонденцию счетов:

дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты с бюджетом по налогу на доходы физических лиц»; кредит счета 51 «Расчетные счета».

Бухгалтер предприятия заполняет справку о доходах физического лица (форма № 2-НДФЛ) на всех физических лиц, получавших доходы через данное предприятие. Установленный срок подачи этих справок в налоговые органы — не позднее 1 апреля текущего года.

По дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отображаются ранее выданные работникам плановые авансы (за первую половину месяца). Размер аванса определяется в документе по учетной политике предприятия. Авансы, как правило, выдаются в размере 40% заработка. На сумму выданных авансов делают следующую бухгалтерскую запись:

дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»; кредит счета 50 «Касса».

Суммы, подлежащие выплате в окончательный расчет, предприятие получает в кассу с расчетного счета по чеку из чековой книжки. Учет средств, поступивших в кассу, проводят следующим образом:

дебет счета 50 «Касса»; кредит счета 51 «Расчетные счета».

Заработная плата выдается в течение трех дней, и на ее сумму делают бухгалтерскую проводку:

дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»; кредит счета 50 «Касса».

Не выданная в этот срок заработная плата депонируется, т. е. берется на хранение, а средства депонируемой заработной платы на четвертый день зачисляются на расчетный счет предприятия. Согласно реестру депонентов депонируется невиданная заработная плата, что оформляется следующим образом:

дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 76.4 «Расчеты по депонированным суммам».

Зачисление на расчетный счет средств депонированной заработной платы отображается бухгалтерской записью:

дебет счета 51 «Расчетные счета»; кредит счета 50 «Касса».

Последующая выплата депонированной заработной платы проводится по расходным кассовым ордерам, на основании которых в книге учета депонированной заработной платы делают соответствующие записи о ее выдаче, при этом в учете проводится запись:

дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 76.4 «Расчеты по депонированным суммам»; кредит счета 50 «Касса».

Депонированную заработную плату, не востребованную работниками в течение трех лет, предприятие прибавляет к прибыли как внереализационные доходы:

дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 76.4 «Расчеты с депонентами»;

кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91.1 «Прочие доходы».