Изучение и оценка состояния системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля
Бухгалтерский учет в организации осуществляется бухгалтерией как самостоятельным структурным подразделением с применением программного обеспечения «1С: Предприятие 7.7» по автоматизированной форме учета в соответствии с Учетной политикой, принятой на предприятии (Приложение 1). Все хозяйственные операции отражаются бухгалтерскими документами с автоматическим формированием бухгалтерских проводок… Читать ещё >
Изучение и оценка состояния системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Бухгалтерский учет в организации осуществляется бухгалтерией как самостоятельным структурным подразделением с применением программного обеспечения «1С: Предприятие 7.7» по автоматизированной форме учета в соответствии с Учетной политикой, принятой на предприятии (Приложение 1). Все хозяйственные операции отражаются бухгалтерскими документами с автоматическим формированием бухгалтерских проводок.
В подчинении главного бухгалтера находятся непосредственно (Рис. 2.3.):
- — Группа по учету налогов и контрагентов;
- — Группа по учету производственных затрат;
- — Группа по расчету заработной платы;
- — Ведущий бухгалтер по постановке бухгалтерского и налогового учета в программе 1С: Предприятие.
Для изучения системы бухгалтерского учета основных средств и внутреннего контроля в первую очередь необходимо провести анализ и оценку учетной политики предприятия.
Вопросы формирования учетной политики и ее исполнения относятся к значимым областям аудита, оказывающим существенное влияние на достоверность бухгалтерской отчетности. В связи с этим учетная политика организации является объектом проверки на всех этапах аудита — от планирования до формирования заключения.
Результаты тестирования показывают, что элементы Учетной политики соответствуют требованиям Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98, выбранные методы учета — их нормативно закрепленному перечню.
Далее осуществим оценку надежности системы внутреннего контроля. Для оценки системы (состояния) бухгалтерского учета и внутреннего контроля применено следующее тестирование:
Тест проверки состояния систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета основных средств.
№ п/п. | Содержание вопроса. | Варианты ответа. | |
да. | нет. | ||
1. | Имеется ли в организации служба внутреннего контроля? | ||
2. | Определен ли круг лиц, обеспечивающих сохранность основных средств? | ||
3. | Заключены ли договора о полной материальной ответственности с лицами, ответственными за сохранность основных средств? | ||
4. | Созданы ли условия, обеспечивающие сохранность основных средств? | ||
5. | Создана ли на предприятии комиссия, отвечающая за инвентаризацию основных средств? | ||
6. | Проводится ли инвентаризация основных средств? | ||
7. | Проводится ли обязательная инвентаризация при смене материально-ответственных лиц? | ||
8. | Оформляется ли движение основных средств унифицированными формами первичных документов по учету основных средств? | ||
9. | Проверяется ли использование основных средств по различным направлениям деятельности? | ||
10. | Выявляются ли лица, виновные в повреждении объектов основных средств? | ||
11. | Имеется ли приказ о создании комиссии по списанию объектов основных средств? | ||
12. | Контролируется ли списание объектов основных средств, оприходование материалов и отходов? | ||
13. | Регистрируется ли сдача основных средств в аренду? | ||
14. | Ведется ли забалансовый учет взятых в аренду основных средств? | ||
15. | Планируются ли расходы на приобретение и создание основных средств? | ||
16. | Планируются ли расходы на ремонт и модернизацию основных средств? | ||
17. | Соблюдаются ли критерии отнесения расходов к текущим и капитальным? | ||
18. | Производится ли регистрация основных средств, если она требуется в соответствии с законодательством? | ||
19. | Соблюдаются ли установленные условия отнесения имущества к основным средствам? | ||
20. | Произведена ли классификация основных средств на соответствующие группы? | ||
21. | Выбран ли способ начисления амортизации основных средств? | ||
22. | Анализируется ли правильность начисления амортизации для целей бухгалтерского и налогового учета? | ||
23. | Разработаны ли схемы отражения движения основных средств на счетах? | ||
24. | Разработан ли график документооборота по учету основных средств? | ||
25. | Проверяются ли данные аналитического и синтетического учета основных средств? | ||
26. | Проводилась ли переоценка основных средств? | ||
27. | Отражаются ли данные по переоценке основных средств в учете? |
Хотя на предприятии нет службы внутреннего контроля, но количественная и качественная сторона ответов на вопросы данного теста говорит, что система бухгалтерского учета и внутреннего контроля ОАО «Энергетик ПМ» не содержит нарушений норм законодательства РФ, и поэтому находится на среднем уровне.
Далее оценим аудиторский риск, который состоит из трех компонентов [4].
Оценка средств контроля должна быть увязана с оценкой системы внутреннего контроля. Для нашего примера, по итогам тестирования, оценка имеет значение «средний уровень».
Существует обратная связь между риском необнаружения и комбинацией неотъемлемого риска и риска средств контроля.
Допустимые значения риска необнаружения для различных соотношений неотъемлемого риска и риска средств контроля приведены в таблице 1.2.
Как видно из таблицы риск необнаружения в нашем примере для комбинации неотъемлемый риск «средний» и риск средств контроля «средний» тоже оценивается как «средний».
По формуле общего аудиторского риска рассчитаем его значение: так как для нашего примера все компоненты равняются значению «средний», то и значение аудиторского риска будет оцениваться как «средний».
Далее рассчитаем уровень существенности на примере системы базовых показателей в ОАО «Энергетик ПМ».
Нахождение уровня существенности.
Наименование базового показателя. | Значение базового показателя, тыс. руб. | Доля от базового показателя, %. | Расчетное значение базового показателя для нахождения уровня существенности, тыс. руб. (гр. 2 x гр. 3). |
Валовой объем реализации без НДС. | 496 541. | 4 965,41. | |
Валюта баланса. | 162 419. | 3 248,38. | |
Собственный капитал (итог раздела III баланса). | 106 595. | 3 197,85. | |
Основные средства. | 109 709. | 3 291,27. | |
Итого. | 14 702,91. | ||
Среднее значение показателя. | 3 675,73. |
Среднее арифметическое графы 4:
(4 965,41 + 3 248,38 + 3 197,85 + 3 291,85) / 4 = 3 675,73 тыс. руб.
Используем данный количественный показатель в качестве значения уровня существенности.