Практическое задание.
Аудит кассовых операций
Так как кредит был ошибочно отнесен к 1 степени надежности и исходя из полученных аудитором доказательств кредит следовало отнести ко 2 степени надежности, то в целях обеспечения финансовой безопасности банк должен создать резерв на возможные потери по предоставленному кредиту. Следует отметить, что данный резерв создается в соответствии с порядком создания резерва на возможные потери, который… Читать ещё >
Практическое задание. Аудит кассовых операций (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
«АУДИТ КРЕДИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ БАНКА».
аудит бухгалтерский отчетность денежный В соответствии с программой аудиторской проверки расчетных операций банка были проверены следующие вопросы:
- · проверка соблюдения правил открытия и ведения ссудных счетов организаций;
- · проверка обоснованность открытия ссудных счетов клиентам-резидентам;
- · проверка соблюдение порядка ведения ссудных счетов клиентов-нерезидентов;
- · проверка соблюдение порядка закрытия ссудных счетов.
При аудите кредитных операций в ходе инспектирования регистров бухгалтерского учета, аудитор обнаружил следующие бухгалтерские записи.
Наименование хозяйственной операции. | Дт счета. | Кт счета. | Сумма. |
1. ОАО «Вымпел» получило кредит в банке на сумму 10.000.000 руб. на 2 года под 18% годовых. | 10 000 000. | ||
|
|
|
|
3. Кредит отнесен к 1 степени надежности. Начислены проценты по кредиту за месяц. | 147 954. | ||
4. Перечислена сумма процентов за кредит с расчетного счета ОАО «Вымпел». | 147 954. | ||
5. Погашен кредит и проценты по истечении 2 лет. | 13 550 700. | ||
|
|
|
|
В ходе выполнения аудиторских процедур проверки по существу, аудитор установил, что кредит был ошибочно отнесен к 1 степени надежности, исходя из полученных аудитором доказательств кредит следовало отнести ко 2 степени надежности.
Определите соответствие бухгалтерских записей типовым корреспонденциям счетов и нормативным актам и сделайте соответствующие записи в рабочую документацию аудита.
Решение:
Так как кредит был ошибочно отнесен к 1 степени надежности и исходя из полученных аудитором доказательств кредит следовало отнести ко 2 степени надежности, то в целях обеспечения финансовой безопасности банк должен создать резерв на возможные потери по предоставленному кредиту. Следует отметить, что данный резерв создается в соответствии с порядком создания резерва на возможные потери, который определен Положением Банка России от 26.03.2004 № 254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности».
В соответствии с Положением Банка России от 26.03.2004 № 254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности» для кредита 1 степени надежности отсутствует кредитный риск и вероятность финансовых потерь равна нулю, но для кредита 2 степени риска присутствует умеренный кредитный риск и вероятность финансовых потерь исчисляется в размере от 1% до 20% от суммы основного долга.
Рассчитанная в соответствии с Положением Банка России от 26.03.2004 № 254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности» сумма резерва отражается на счетах резервов под возможные потери проводкой:
Дебет 70 606 «Расходы».
Кредит 45 215 «Резервы под возможные потери».
Этот резерв пересчитывается ежемесячно с учетом фактического состояния задолженности по кредитам и используется только для покрытия непогашенной задолженности по основному долгу.
Снижение резерва отражается корреспонденцией:
Дебет 45 215 «Резервы под возможные потери».
Кредит 70 601 «Доходы».
Учет просроченной задолженности в части основного долга отражается корреспонденцией:
Дебет 45 812 «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам».
Кредит 45 215 «Резервы под возможные потери».
Учет просроченной задолженности по процентам отражается корреспонденцией:
Дебет 45 912 «Просроченные проценты по предоставленным кредитам».
Кредит 47 427 «Требования по получению процентов».
Перенос резерва отражается корреспонденцией:
Дебет 45 215 «Резервы под возможные потери».
Кредит 45 818 «Резервы под возможные потери».
Погашение просроченной задолженности в части основного долга отражается корреспонденцией:
Дебет 40 702 «Счета негосударственных организаций».
Кредит 45 812 «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам».
Погашение просроченных процентов по предоставленным кредитам отражается корреспонденцией:
Дебет 40 702 «Счета негосударственных организаций».
Кредит 45 912 «Просроченные проценты по предоставленным кредитам».
Одновременно восстанавливается резерв:
Дебет 45 818 «Резервы под возможные потери».
Кредит 70 601 «Доходы».
Предположим, что ОАО «Вымпел» погашала кредит, не допуская просроченной задолженности по полученному кредиту. Таким образом, бухгалтерские записи должны выглядеть следующим образом:
Наименование хозяйственной операции. | Дт счета. | Кт счета. | Сумма. |
1. ОАО «Вымпел» получило кредит в банке на сумму 10.000.000 руб. на 2 года под 18% годовых. | 10 000 000. | ||
2. Создание резерва под возможные потери. | 500 000. | ||
|
|
|
|
4. Кредит отнесен ко 2 степени надежности. Начислены проценты по кредиту за месяц. | 147 945,21. | ||
5. Перечислена сумма процентов за кредит с расчетного счета ОАО «Вымпел». | 147 945,21. | ||
6. Погашен кредит и проценты по истечении 2 лет. | 13 600 000. | ||
7. Восстановлен резерв под возможные потери. | 500 000. | ||
|
|
|
|
аудит бухгалтерский отчетность денежный.
" Положение о порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности" (утв. Банком России 26.03.2004 N 254-П) (ред. от 15.04.2013) (Зарегистрировано в Минюсте России 26.04.2004 N 5774).
Д.М. Филатова, ООО «Финансовые и бухгалтерские консультанты», департамент аудиторских и консультационных услуг финансовым институтам, ассистент «Внутренний контроль в кредитной организации», № 3, 2012 года.