Выявление ошибок при проведении аудиторской проверки ООО «Сияние»

Выявленные ошибки в ходе проверки

аудит финансовый годовой ошибка Типичные ошибки, которые могут быть обнаружены при аудите годовой бухгалтерской отчетности:

• · показатели отчетности не подтверждены результатами инвентаризации (инвентаризация проведена формально, не по всем активам и обязательствам);
• · допущены арифметические ошибки при подсчете показателей отчетности, округлениях значений показателей;
• · неполно или неправильно заполнены обязательные реквизиты отчетности;
• · неправильно сформированы данные строк годовой бухгалтерской отчетности;
• · нарушен порядок составления бухгалтерской отчетности: выручка от реализации продукции (работ, услуг) отражена по мере оплаты при отсутствии особых условий договора;
• · неверно отнесены расходы к операционным или внереализационным;
• · неверно отнесены доходы к операционным или внереализационным.

При проведении проверки финансовых результатов в ООО «Сияние» были выявлены следующие ошибки:

ООО «Сияние» передала поручение банку на продажу 1000 $ США. Банк продал валюту по курсу 31 руб. 90 коп. за 1 $. Курс доллара, установленный ЦБ РФ на день продажи, составил 32 руб. 00 коп. за 1 $. Вознаграждение банку за продажу валюты — 200 руб. По операциям продажи валюты бухгалтером организации были составлены следующие проводки:

• 1. Дт. 57 Кт 52 — 32 000 руб. (1000*32) — списана иностранная валюта;
• 2. Дт 91 Кт 51 — 200 руб. — начислено вознаграждение банку;
• 3. Дт 51 Кт 91 — 31 900 руб. — зачислена выручка от продажи валюты;
• 4. Дт 99 Кт 91 — 300 руб. (32 000 — 31 900 + 200) — отражен убыток от продажи валюты.

Рекомендации по устранению недочетов:

Данная ошибка классифицирована как бухгалтерская ошибка, влекущая искажения в отчетности. Рекомендовано списать со счета 57 проданную валюту проводкой Дт 91 Кт 57 — 32 000 руб.

Представить корреспонденцию счетов следующим образом:

• 1. Дт. 57 Кт 52 — 32 000 руб. (1000*32) — списана иностранная валюта;
• 2. Дт 91 Кт 51 — 200 руб. — начислено вознаграждение банку;
• 3. Дт 51 Кт 91 — 31 900 руб. — зачислена выручка от продажи валюты;
• 4. Дт 91 Кт 57 — 32 000 руб. — списана проданная валюта;
• 5. Дт 99 Кт 91 — 300 руб. (32 000 — 31 900 + 200) — отражен убыток от продажи валюты.

В отчетном периоде ООО «Сияние» реализовала готовую продукцию на сумму 271 400 руб. (в т.ч. НДС — 41 400 руб.). Право собственности на отгруженную продукцию переходит к покупателю в момент отгрузки. Себестоимость отгруженной продукции 160 000 руб., расходы на продажу 25 000 руб. В конце отчетного периода на расчетный счет организации поступила выручка в оплату отгруженной продукции в размере 200 000 руб. Данная операция в отчетном периоде была единственная. Бухгалтером организации были составлены следующие проводки.

• 1. Дт 62 Кт 90 — 271 400 — выручка от реализации продукции
• 2. Дт 90 Кт 68 — 41 400 — сумма НДС
• 3. Дт 90 Кт 43 — 160 000 — сумма фактической себестоимости отгруженной продукции
• 4. Дт 90 Кт 44 — 25 000 — сумма расходов на продажу
• 5. Дт 51 Кт 62 — 200 000 — денежные средства, полученные от покупателей за продукцию.

Рекомендации по устранению недочетов:

В данной операции необходимо выявить финансовый результат от реализации продукции и составить соответствующие проводки. 271 400 — 41 400 — 160 000 — 25 000 = 45 000 руб. Прибыль от продажи составила 45 000 руб.

Дт 62 Кт 90 — 271 400 — выручка от реализации продукции.

• 2. Дт 90 Кт 68 — 41 400 — сумма НДС
• 3. Дт 90 Кт 43 — 160 000 — сумма фактической себестоимости отгруженной продукции
• 4. Дт 90 Кт 44 — 25 000 — сумма расходов на продажу
• 5. Дт 51 Кт 62 — 200 000 — денежные средства, полученные от покупателей за продукцию.
• 6. Дт 90 Кт 99 — 45 000 — списан финансовый результат (прибыль)

Таким образом, в течение года все субсчета счета 90 имеют соответствующее сальдо, но в целом синтетический счет 90 «Продажи» на 1-ое число каждого месяца сальдо не имеет.