Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Анализ финансового состояния по данным бухгалтерской отчетности

Налоговым кодексом установлены специальные налоговые режимы. Они предусматривают особый порядок исчисления и уплаты налогов, в том числе замену большинства налогов одним.

Особенности организации налогового учета зависят в первую очередь от применяемого режима налогообложения.

Субъекты малого бизнеса могут уплачивать налоги по следующим налоговым режимам:

• 1. Общая система налогообложения (ОСН).
• 2. Упрощенная система налогообложения (УСНО).
• 3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД).
• 4. Обычная система налогообложения наряду с системой налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
• 5. Упрощенная система налогообложения наряду с системой налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

Основной вид деятельности ООО «Мясной пир» является оптовая торговля. Этот вид деятельности относится к общему режиму налогообложения.

Введение

главы 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ серьёзно поставило вопрос о необходимости ведения бухгалтерского учета субъектами малого предпринимательства.

В связи с тем что, что у многих из них бухгалтерский учет не находит своих пользователей (не используется в управленческих целей, отчетность не предоставляется собственникам и т. д.), организации стремятся заменить требования нормативных актов по бухгалтерскому учету положениями главы 25 НК РФ.

Однако развитие рыночных отношений и повышение конкуренции требует от руководства любых организаций (как малых, так и больших) более точных и полных сведений о доходах, расходах и финансовом положении. Такую информацию налоговый учет представить не может.

Эффективное построение системы налогового учета может осуществляться по двум направлениям:

• 1. параллельная организация налогового и бухгалтерского учета.
• 2. максимальное сближение налогового и бухгалтерского учета.

На предприятии ООО «Мясной пир» существует максимальное сближение налогового и бухгалтерского учета.

В ООО «Мясной пир» регистры бухгалтерского учета содержат информацию, позволяющую проследить весь путь формирования информации от первичного документа до строки налоговой декларации по налогу на прибыль. При этом Налоговый кодекс РФ не накладывает никаких ограничений на то, каким образом получается информация. В связи с этим вполне допустимы два способа реализации этого требования:

• 1. Показатель налоговой информации непосредственно формируется в регистрах бухгалтерского учета.
• 2. Показатель налоговой информации определяется как сумма или разность двух, трех и т. д. показателей регистров бухгалтерского учета.

Таким образом, для интеграции бухгалтерского и налогового учета в ООО «Мясной пир»:

• 1) максимально унифицированы положения учетной политики для целей налогообложения,
• 2) организованы в рамках бухгалтерского учета получение данных, необходимых для заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль.

Первым этапом на пути сближения бухгалтерского и налогового учета является унификация тех способов их ведения, в отношении которых действующим законодательством, предоставлено право выбора, что достигается через унификацию положений учетной политики в целях бухгалтерского учета и учетной политики для целей налогового учета. При этом унификация возможна в отношении следующих пособов ведения бухгалтерского учета и определения налоговых обязательств:

• — метода признания доходов и расходов;
• — способа начисления амортизации по объектам ОС; определения срока полезного использования ОС; установления лимита стоимости ОС, в пределах которого их стоимость единовременно списывается на расходы;
• — способа начисления амортизации по объектам НМА;
• — способа определения стоимости сырья и материалов, отпущенных в производство;
• — способа определения стоимости реализованных товаров;
• — порядка на создания резерва на оплату отпусков сотрудников;
• — порядка создания резерва на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;
• — порядка создания резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию.

Получение информации, необходимой для заполнения налоговой декларации, но налогу на прибыль, в рамках бухгалтерского учета в ООО «Мясной пир» осуществляется четырьмя способами;

• 1) введением дополнительных субсчетов, на которых отражаются различия между бухгалтерским и налоговым учетом;
• 2) введением дополнительных аналитических счетов, на которых отражаются различия между бухгалтерским и налоговым учетом;
• 3) использованием свободной номенклатуры счетов 3−39 бухгалтерского учета для отражения информации о расходах в тех аналитических разрезах, которые необходимы для заполнения налоговой декларации;
• 4) отражением отдельных операций на забалансовых счетах организации.

При параллельном ведении налогового и бухгалтерского учетов, не реализуется механизм выделения операций, приведших к различиям между бухгалтерскими и налоговыми доходами и расходами.

В результате проверка правильности и полноты отражения всех доходов и расходов в налоговом учете представляет собой сложную задачу.

Выходом из создавшегося положения будет либо полная документальная проверка полноты отражения всех операций в налоговом учете, либо самостоятельное выявление операций, которые приводят к возникновению различий между бухгалтерским и налоговым учетом.

Для анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия используется форма № 1 «Баланс» и форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

Увеличение дебиторской задолженности со сроком погашения меньше 12 месяцев на 34, 97% означает, что возврат денежных средств своевременно увеличивается, а это значит, что предприятию легче планировать свои расходы. Увеличилась также и нераспределенная прибыль на 8,5%.

Это является положительной динамикой, так как у предприятия появляется больше свободных денежных средств, которые можно расходовать на развитие клиентской базы.

Доля основных средств в 212 году возросла на 6,51 на начало периода по сравнению с 211 годом.

Дебиторская задолженность со сроком погашения более 12 месяцев уменьшилась на 2,44, что является положительным фактором для деятельности предприятия. Доля собственного капитала в 212 году возросла на начало периода на 4% и на конец периода на 4,8, что также является положительной динамикой развития компании.

Динамика развития коэффициента текущей ликвидности положительная, так как можно наблюдать его повышение с 1,6711 до 1,7613. Это значит, предприятие способно погасить свои краткосрочные обязательства.

Динамика развития коэффициента промежуточной ликвидности аналогична предыдущему показателю. В 211 году видно увеличение на, 92.

По смысловому содержанию коэффициент похож на коэффициент текущей ликвидности, но из него исключается самая ликвидная часть — производственные запасы.

Логика такого исключения состоит не только в значительно меньшей ликвидности запасов, но то что гораздо более важно, и в том, что денежные средства, которые можно выручить в случае вынужденной реализации производственных запасов, могут быть существенно ниже затрат по их приобретению.

Коэффициент текущей ликвидности характеризует степень покрытия оборотных активов оборотными пассивами и применяются для оценки способностями предприятия выполнить свои краткосрочные обязательства. Динамика развития в 212 году хорошая, так как способность погасить свои обязательства повышается с 1,6711 до 1,7613, а в 211 году наоборот падает с 1,7613 до 1, 757.

Коэффициент промежуточной ликвидности по смысловому значению аналогичен коэффициенту текущей ликвидности, однако исчисляется по более узкому кругу текущих активов, когда из расчета исключается наименее их ликвидная часть — производственные запасы.

Логика такого исключения состоит не только в значительно меньшей ликвидности запасов, но то что гораздо более важно, и в том, что денежные средства, которые можно выручить в случае вынужденной реализации производственных запасов, могут быть существенно ниже затрат по их приобретению.

Динамика развития коэффициента аналогична предыдущему показателю: в 211 году увеличение на, 218, в 212 году снижение на, 16.

Коэффициент абсолютной ликвидности является наиболее жестким критерием ликвидности предприятия, показывает какая часть краткосрочных заемных обязательств, может быть при необходимости погашена немедленно.

Этот коэффициент за 2 года увеличился на, 74, что несомненно является хорошим показателем работы предприятия.

Анализ состава доходов и расходов является ключевым в комплексном анализе финансового состояния предприятия так как любой организации, независимо от вида деятельности необходимо отслеживать движение по различным статьям доходов и расходов, чтобы принимать соответствующие управленческие решения.

Доходы организации уменьшились на 116 794 тыс. руб. Этому способствовало уменьшение выручки на 29 613 тыс. руб. или 1,7%, а также прочие доходы на 17 67 тыс. руб. или, 13%.

Также можно наблюдать снижение расходов предприятия, особенно за счет снижения себестоимости на 14 955 или, 63%.

Анализ доходов и расходов организации показал, что основную часть доходов составляет выручка: в 21 году 85%; в 212 году 88%. Доля процентов к получению составляет: в 211 году 7,6%; в 212 году 4%. В целом доходы возросли с 6 391 2 в 211 году до 6 64 15 в 212 году.