Расходы по прочим видам деятельности

К прочим видам деятельности относятся обычные виды деятельности Общества, не относящиеся к перевозкам. В составе прочих видов деятельности в том числе отражаются: промышленное производство, ремонт подвижного состава, предоставление услуг локомотивной тяги, погрузочно-разгрузочные работы, услуги инфраструктуры, транспортно-экспедиционные операции и т. д.

Расходы учитываются в филиалах и их структурных подразделениях (местах возникновения) в разрезе статей и элементов. При этом, в соответствии с установленными правилами ведения управленческого учета для соответствующих видов деятельности, выявляются затраты, относящиеся к незавершенному производству, которые остаются в этих подразделениях с последующим разделением затрат по завершенному производству на:

расходы, относящиеся к выполнению работ и оказанию услуг для нужд Общества;

расходы по работам и услугам, реализованным сторонним организациям.

Расходы предварительно отражаются по дебету счета 90 «Продажи» субсчет 02 «Себестоимость продаж» плана счетов Общества на уровне бухгалтерий железных дорог и других филиалов. По окончании месяца суммы расходов бухгалтерскими записями по внутренним расчетам (по счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты» субсчет 02 «По доходам, расходам и прочим суммам, связанным с прочими обычными видами деятельности») плана счетов Общества передаются в Департамент бухгалтерского учета.

Расходы по торговой, снабженческой деятельности, общественному питанию, социальной сфере:

Расходы и стоимость проданных товаров учитываются в филиалах и их структурных подразделениях. При этом, в соответствии с установленными правилами ведения учета для соответствующих видов деятельности, выявляются затраты, относящиеся к незавершенному производству (издержки обращения, относящиеся к нереализованным товарам), которые остаются в этих подразделениях. Затем производится разделение затрат по завершенному производству (издержкам обращения) на:

расходы, относящиеся к выполнению работ и оказанию услуг для нужд Общества;

расходы, связанные с проданными работами и услугами (издержки обращения, относящиеся к проданным товарам), которые по окончании месяца передаются в филиалы.

Поступающая информация о затратах, связанных с осуществлением работ для нужд Общества, обобщается Департаментом бухгалтерского учета и отражается им в качестве расходов по соответствующим видам деятельности. При этом данные должны подтверждаться соответствующими документами о выполнении работ и услуг.

Доходы принимаются к бухгалтерскому учету в денежном выражении в сумме, равной величине поступления денежных средств и иного имущества и величине дебиторской задолженности по договору, — методом начисления («по отгрузке») (пункт 6 ПБУ 9/99).

Если величина поступления покрывает лишь часть выручки, то доходы, принимаемые к бухгалтерскому учету, определяются как сумма поступления и дебиторской задолженности (в части, не покрытой поступлением).

Выручка (доходы) от перевозок грузов, пассажиров, багажа, грузобагажа и почты определяется по моменту начисления провозных платежей и сборов на основании проездных и перевозочных документов, а также других документов, связанных с перевозками грузов, на уровне филиалов и учитываются бухгалтерскими записями на уровне Департамента бухгалтерского учета.

Днем начисления провозных платежей и сборов в Обществе является:

дата оказания услуг (дата отправления) — при перевозках пассажиров, багажа и грузобагажа;

дата отправления почты — при перевозках почты;

дата раскредитования перевозочных документов — при грузовых перевозках.

Доходы по прочим видам деятельности филиалов признаются по выполнению работ (оказанию услуг) и предварительно учитываются по кредиту счетов учета продаж на уровне бухгалтерий железных дорог и других филиалов. По окончании месяца суммы доходов бухгалтерскими записями по внутренним расчетам (по счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты» субсчет 02 «По доходам, расходам и прочим суммам, связанным с прочими обычными видами деятельности» плана счетов Общества) передаются в Департамент бухгалтерского учета.

Доходы по торговой, снабженческой деятельности, общественному питанию, социальной сфере признаются по мере отгрузки товаров и учитываются по кредиту счетов учета продаж на уровне бухгалтерий филиалов. Ежемесячно определяются в бухгалтериях филиалов и передаются бухгалтерскими записями по взаимным расчетам в Департамент бухгалтерского учета.