Отражение расчётов с покупателями и заказчиками в финансовой отчётности ООО «Керамический стиль»

Порядок составления и представления бухгалтерской отчётности регулируется Законом «О бухгалтерском учёте», Положением по ведению бухгалтерского учёта и ПБУ 4/99, указаниями Министерства финансов об объёме форм бухгалтерской отчётности и о порядке составления бухгалтерской отчётности.

Кроме того, в состав отчётности включается Пояснительная записка и, в зависимости от организационно — правовой формы, аудиторское заключение.

Информация о дебиторской и кредиторской задолженности отражается в Бухгалтерском балансе (приложение 7), а также в разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность» Приложение к Бухгалтерскому балансу.

При составлении бухгалтерской отчётности дебиторская задолженность группируется по срокам образования. Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчётной даты, является долгосрочной и указывается в строке 230 раздела 2″ Оборотные активы" баланса. Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчётной даты, являются краткосрочными и указываются в сроке 240 раздела 2 «Оборотные активы» баланса.

В ООО «Керамический Стиль» долгосрочная дебиторская задолженность отсутствует. Краткосрочная дебиторская задолженность на конец периода составляет 1669 тыс. руб., в том числе по расчётам с покупателями и заказчиками 84 тыс. руб.

В балансе отдельно указывается дебиторская задолженность покупателей и заказчиков за отгруженные товары и выполненные работы по строкам 231 (для долгосрочной) и 241 (для краткосрочной) «в том числе покупатели и заказчики». Указанная задолженность отражается по дебету счёта 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками». В балансе дебиторская задолженность отражается за вычетом резерва по сомнительным долгам. Поскольку в ООО «Керамический Стиль» резерв по сомнительным долгам не создаётся, следовательно, дебиторская задолженность показывается без каких — либо вычетов. При заполнении строк 230 240 сальдо расчётов с покупателями и заказчиками показывается в балансе развёрнуто: дебетовое сальдо показывается в активе баланса, кредитовое — в пассиве.

Строка 230 в балансе ООО «Керамический Стиль» отсутствует, то есть, долгосрочной дебиторской задолженности нет. По строке 240 отражается краткосрочная дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчётной даты.

Сумма по этой строке равна 1669 тыс. руб. и включает в себя:

• 3. Сумма остатков по дебету счетов 62и 76 (в части долгосрочной задолженности) за вычетом кредитового остатка по счёту 63 (в части суммы резерва, относящегося к такой задолженности);
• 4. Дебетовые остатки по счетам учёта выданных поставщикам и подрядчикам авансов (счёт 60);
• 5. Предоставление работкам ссуды и займы, а также начисленные работниками суммы по возмещению материального ущерба (счёт 73).

Теоретически в эту строку также попадают остатки по счетам 71, 75, но у рассматриваемой компании они равны нулю. Остатки по счёту 63 также равны нулю, поскольку резерв по сомнительным долгам не создаётся.

Материальный ущёрб (по счёту 73) возникает в случае, если грузчики портят строительные или отделочные материалы. Согласно договорам, работники несут ответственность за испорченные по их вине материалы.

В строке 241 из всей суммы краткосрочной задолженности выделяется задолженность покупателей и заказчиков. Иными словами, в эту строку переносится дебетовое сальдо по счетам 62 и 76 (в части краткосрочной задолженности), равное 84 тыс. руб., за вычетом кредитового остатка по счёту 63 (в части суммы резерва, относящегося к такой задолженности). В нашем случае сальдо по счёту 63 равно нулю. Таким образом, окончательная сумма по строке 241 составит те же 84 тыс. руб.

Авансы полученные в балансе ООО «Керамический Стиль» отдельной строкой не показываются, а раскрываются только в Приложении к Бухгалтерскому балансу (строка 642).

В течение пяти лет с момента списания, сумма списанной задолженности учитывается за балансом на счёте 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» .

Как и все российские организации, ООО «Керамический Стиль» в обязательно порядке заполняет форму № 5 «Приложение к Бухгалтерскому балансу», в которой отражается информация по задолженности. Форма № 5 содержит раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность», в рамках которого подлежит раскрытию сальдо дебиторской и кредиторской задолженности с расшифровкой по строке возникновения, а также по видам расчётов. В общем случае, поскольку в активе баланса дебиторская задолженность показывается за минусом резерва по сомнительным долгам, то и расшифровка в форме № 5 приводится за минусом этого резерва.

Краткосрочная дебиторская задолженность на начало и на конец периода раскрывается в строке 610, в строках 611 «Расчёты с покупателями и заказчиками», 612 «Аванс выданные» раскрывается краткосрочная дебиторская задолженность по видам. Данные берутся со счетов 62, 76, 60.

Долгосрочная дебиторская задолженность на начало и на конец периода отражается в строке 620. Расшифровываться по видам она может аналогично краткосрочной задолженности в строках 621, 622. В ООО «Керамический стиль» долгосрочная дебиторская задолженность отсутствует.

Отметим, что нумерация строк строго не регламентирована и может различаться у разных предприятий. В данном случае приводится нумерация строк, принятая ООО «Керамический Стиль» .

По сравнению с прошлым годом дебиторская задолженность возросла на 913 тыс. руб. причиной этого служат возросшие задержки платежей со стороны контрагентов в связи с непростой экономической ситуацией.