Учёт и анализ денежных средств

Учёт денежных средств

Учет кассовых операций. Для приёма хранения и расходования наличных денег предприятие имеет кассу, которая должна быть с зарешеченными окнами, сигнализацией, сейфом и стальной дверью. В кассе хранятся деньги, ценные бумаги, денежные документы (путевки в дома отдыха и санатории, почтовые марки, проездные билеты автотранспорта) и бланки строгой отчетности (трудовые книжки и вкладные листы к ним, товарно-транспортные накладные). Кассир предприятия при приеме на работу обязательно подписывает Договор о полной материальной ответственности кассира (Приложение№ 70), в котором указываются паспортные данные кассира, его обязанности, обязанности руководителя и др.

Прием наличных денежных средств при реализации товаров (работ, услуг) осуществляется с использованием контрольно-кассовых аппаратов, зарегистрированных в налоговых органах в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики. Книга кассира-операциониста является первичным учетным документом по бухгалтерскому учету денежных средств. Книгу кассира-операциониста заводят для каждого кассового аппарата отдельно.

Перед началом работы журнал кассира-операциониста необходимо зарегистрировать в налоговой инспекции. Заполнять его должно должностное лицо, назначенное приказом руководителя и выполняющее обязанности кассира-операциониста.

Касса принимает наличные деньги по приходным кассовым ордерам (Приложение№ 71), подписанным кассиром и лицом, внесшим деньги. Выдача наличных денег производится по расходному кассовому ордеру (Приложение№ 72), который подписывается руководителем, гл. бухгалтером, кассиром и лицом, получающим деньги. Заработная плата, пенсии, пособия выплачиваются кассиром по платёжным ведомостям (Приложение№ 73) без составления расходного кассового ордера на каждого получателя. Данная ведомость выписывается кассиром, подписывается руководителем, гл. бухгалтером и получателем.

В обязанность кассира входит ведение кассовой книги (Приложение№ 74). Все поступления и выдачи наличных денег учитываются в кассовой книге. Кассовая книга пронумерована, прошнурована и скреплена мастичной печатью. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе. Вторые экземпляры должны быть отрывными, они служат отчётом кассира.

Согласно действующему законодательству в кассе можно хранить денежные суммы в пределах установленного банком лимита для оплаты хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других сравнительно небольших платежей. Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение трех рабочих дней в период выплаты заработной платы работникам организации, пособий по временной нетрудоспособности, премий.

Не реже одного раза в месяц проводится инвентаризация кассы. Она проводится комиссией и обязательно в присутствии кассира, который дает расписку в том, что недостач и излишков в кассе нет. После этого комиссия записывает в акт инвентаризации (Приложение№ 75) фактическое наличие денежных средств в кассе. В сличительной ведомости определяются ее результаты. При обнаружении излишков их относят на прибыль — Дт241 Кт612. При выявлении недостач составляют проводку Дт714 Кт241. Материально-ответственное лицо пишет объяснение о причинах излишков или недостач. Затем ее относят либо на материально-ответственное лицо, по вине которого появилась данная недостача — Дт227/4 Кт714 и производят удержания из заработной платы — Дт531 Кт227/4, либо при недоказанности вины кассира недостачу относят на убытки предприятия — Дт721 Кт714.

Учет операций по расчетному счету. Когда предприятие создается или реорганизуется, оно обязано открыть расчетный счет в любом банке по своему выбору и сообщить номер этого счета и реквизиты банка в территориальную налоговую инспекцию. На расчетный счет поступает выручка за оказанные услуги, кредиты банка, средства в погашение дебиторской задолженности (возврат долгов), авансы всех видов, наличные деньги из кассы и т. п. Это, так сказать, доходная часть расчетного счета, то есть его дебет. С расчетного счета производятся все виды безналичных платежей, выдаются суммы на выплату заработной платы, на оплату командировочных и хозяйственных расходов и т. д.

ДООО «ФИАЛЬТ-АГРО» обслуживается в ЗАО Агропромбанк". ДООО"ФИАЛЬТ-АГРО" использует дистанционное банковское обслуживание «Банк-клиент», где может иметь быстрый, легкий доступ к услугам банка в любое время и из любой точки.

Безналичные перечисления производятся банком на основании денежного чека — приказ предприятия банку о выдаче с расчетного счета указанной в нем суммы наличных денег, платежного поручения — поручение банку о перечислении суммы со счета на расчетный счет получателя (Приложение№ 76), а также инкассового поручения. Основанием для перечисления денег с расчетного счета может быть счет, выписываемый исполнителем заказа. При внесении наличных денег на расчетный счет кассиром заполняется объявление на взнос наличными.

Предприятие ежедневно получает от банка выписку с расчетного счета, к ней прилагаются документы, полученные от других предприятий, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные предприятием, где с использованием традиционной системы записи отображаются все суммы, поступившие на расчетный счет или списанные с него.

С целью ускорения обращения наличных денег и своевременного зачисления денежных средств на счета предприятий и организаций банки осуществляют инкассацию денежной выручки предприятий. ДООО «ФИАЛЬТ-АГРО» инкассирует свою выручку по договору с Агропромбанком. Поступившая в кассу организации выручка сдается инкассатору банка в закрытых и опломбированных сумках. На сумму денег, вкладываемых в сумку, заполняется препроводительная ведомость в трех экземплярах (Приложение№ 77). Первый экземпляр вкладывается в сумку вместе с выручкой и служит основанием для оприходования денег. Второй экземпляр (накладная) выдается на руки инкассатору при передаче ему сумки. После пересчета и зачисления денег на счет клиента этот экземпляр отсылается ему в подтверждение принятой суммы. Третий экземпляр (квитанция) с распиской кассира в приеме сумки остается в инкассируемой организации.

Синтетический учет операций по расчетному счету ведется на счете 242 «Текущие счета в национальной валюте». Счет 242 «Текущие счета в национальной валюте» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в национальной валюте на текущем счете организации в банке.

Счет активный, по дебету отражается поступлениe денежных средств в национальной валюте на текущий счет организации, по кредиту — использование денежных средств с текущего счета. Сальдо этого счета дебетовое и представляет собой наличие денежных средств на текущем счете на конец отчетного периода.

Зачисление денежных средств от реализации продукции, товаров — Дт242 Кт611; зачислена на расчетный счет краткосрочная дебиторская задолженность по начисленным доходам — Дт242 Кт228; возвращены на текущий счет средства из бюджета — Дт242 Кт 225; возвращены средства на текущий счет из кассы — Дт242 Кт 241; зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка Дт 242 Кт 511 и т. д.

Учет операций по валютному счету. Операции в иностранной валюте регламентированы СБУ № 21 «Учет активов и обязательств юридических лиц, стоимость которых выражена в иностранной валюте», утвержденного приказом Президента ПМР от 25 февраля 2002 года.

Операции с иностранной валютой могут осуществлять любые предприятия. С этой целью необходимо открыть в банке два валютных счёта и получить лицензию в Приднестровском Республиканском Банке на право работать с иностранной валютой.

Движение денежных средств на валютном счете производится на основании карточки платежа, валютное платежное поручение (Приложение№ 78), поручения на обязательную продажу экспортной выручки, Заявки на покупку иностранной валюты за рубли ПМР на внутреннем аукционе банка, конверсионного ордера (Приложение № 79). Как и по расчетному счету, предприятие периодически получает выписку из банка по валютным счетам.

В бухгалтерии учет ведется на счете 243 «Текущие счета в иностранной валюте». Счет 243 «Текущие счета в иностранной валюте» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах в банках на территории Приднестровской Молдавской Республики и за ее пределами.

Счет активный, по дебету отражается поступление денежных средств в иностранной валюте, а по кредиту — их использование. Сальдо этого счета дебетовое и представляет собой наличие денежных средств в иностранной валюте на конец отчетного периода. Аналитический учет ведется по видам иностранной валюты, пересчитанной в национальную валюту.

В бухгалтерском учете ДООО «ФИАЛЬТ-АГРО» суммы курсовых разниц первоначально накапливаются на счете 714 — «Другие операционные расходы», 612 — «Другие операционные доходы». Для целей налогообложения положительные курсовые разницы включаются в состав внереализационных доходов, а отрицательные — внереализационных расходов. В конце отчетного периода сальдо счета списывается на прибыль или убытки.