Предпроверочный анализ овердрафтных кредитов, входящих в состав кредитного портфеля

В соответствии с Инструкцией Банка России от 25.08.2003 г. № 105-И «О порядке проведения проверок кредитных организаций (их филиалов) уполномоченными представителями Центрального банка Российской Федерации» подготовка к проведению проверок кредитных организаций (их филиалов) осуществляется на основе имеющейся в Банке России информации.

Целью предпроверочной подготовки является уточнение вопросов, подлежащих проверке, проверяемого периода, определение объема выборки документов (информации), необходимых для проведения проверки, с учетом предварительной оценки:

• — финансового состояния кредитной организации;
• — подверженности кредитной организации (ее филиала) рискам;
• — систем управления рисками и организации внутреннего контроля кредитной организации (ее филиала);
• — достоверности представляемой в Банк России отчетности кредитной организации (ее филиала);
• — устранения нарушений и недостатков, выявленных в ходе предшествующих проверок кредитной организации (ее филиала).

Документы, используемые при предпроверочном анализе Для проведения предпроверочного анализа овердрафтных кредитов, входящих в состав кредитного портфеля кредитной организации используются следующие документы, предусмотренные Указаниями Банка России от 16.01.2004 г. № 1376-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации» :

• — Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной организации (форма N 409 101, ежемесячная);
• — Информация о качестве ссуд, ссудной и приравненной к ней задолженности (форма N 409 115, ежемесячная/квартальная);
• — Данные о крупных кредитах (форма N 409 118, ежемесячная);
• — Сведения об активах и пассивах по срокам востребования и погашения (форма № 409 125);
• — Данные о средневзвешенных процентных ставках по кредитам, предоставленным кредитной организацией (форма N 409 128, ежемесячная);
• — Сведения о межбанковских кредитах и депозитах (форма № 409 501, ежемесячная).

Кроме того, используются:

• — Информация об обязательных нормативах (форма № 409 135, ежемесячная).
• — Расшифровки отдельных балансовых счетов (по предварительному запросу у кредитной организации) для расчета обязательных нормативов банка (приложение N 1 к Инструкции Банка России от 16.01.2004 г. N 110-И «Об обязательных нормативах банков»).
• — Материалы предыдущих инспекционных проверок, содержащие сведения о нарушениях и недостатках по предоставлению денежных средств, в частности овердрафтных кредитов.
• — Аудиторские заключения, поступившие в Банк России.
• — Справка о внутреннем контроле в кредитной организации (форма № 409 639, ежегодная).

Для проведения анализа на основе сведений, представляемых кредитной организацией в территориальное учреждение Банка России, с целью выявления определенных тенденций состояния кредитного портфеля и входящих в него овердрафтов, перечисленные документы анализируются не менее чем на две квартальные даты до начала проверки, а также на последнюю отчетную дату, предшествующую проверке 18.

Предпроверочный анализ кредитного портфеля По данным формы № 409 101 определяется удельный вес кредитов, предоставленных при недостатке средств на расчетном (текущем) счете («овердрафт»). Устанавливается, какая категория заемщиков имеет наибольшую задолженность по овердрафтным кредитам:

• — кредитные организации (балансовые счета №№ 32 001, 32 101 — нерезиденты);
• — финансовые органы, органы местного самоуправления, государственные внебюджетные фонды и внебюджетные фонды субъектов РФ (балансовые счета №№ 44 201, 44 301, 44 401);
• — юридические лица (балансовые счета №№ 44 501, 44 601, 44 701, 44 801, 44 901, 45 001, 45 101, 45 201, 45 301, 45 608 — нерезиденты);
• — индивидуальные предприниматели (балансовый счет № 45 401);
• — физические лица (балансовые счета №№ 45 509, 45 708 — нерезиденты).

Сопоставляются объемы выдачи и погашения кредитов по соответствующим ссудным счетам, делается вывод о тенденциях.

По данным, содержащимся в форме № 409 115, определяется (для сведения) классификация ссудной задолженности, суммы расчетного и сформированного резерва.

На основании сведений, имеющихся в формах № 409 115 и 409 118, анализируются данные о количестве предоставленных крупных кредитов и величине просроченных ссуд.

При составлении кредитной организацией «Аналитических данных о состоянии кредитного портфеля» (если эту форму банк продолжает вести) проверяется соответствие информации, содержащейся в формах № 409 115 и № 409 118. Предварительно определяется выборка проверки.

На основании данных формы № 409 125 анализируются сведения о величине ликвидных активов по срокам погашения «до востребования» и до 30 дней, рассматриваются показатели избытка (дефицита) ликвидности и коэффициенты избытка (дефицита) ликвидности по различным срокам, оставшимся до погашения (востребования).

На основании отчетности банка о выполнении обязательных нормативов (форма № 409 135) анализируется выполнение банком нормативов ликвидности, особое внимание уделяется значениям норматива текущей ликвидности (Н3), поскольку остатки задолженности по овердрафтным кредитам, как правило, полностью включаются банками в состав кода 8989 для расчета нормативов Н3 и Н5.

По данным формы № 409 501 сопоставляются остатки на начало и конец отчетного периода, обороты за месяц по погашенным и вновь полученным кредитам. Делается предварительный вывод о наметившихся тенденциях.

С целью выявления нарушений при совершении кредитных операций, в том числе при предоставлении овердрафтных кредитов, изучаются акты инспекционных проверок, аудиторские заключения о деятельности кредитной организации и справка о внутреннем контроле в кредитной организации. При необходимости (для ознакомления) у кредитной организации запрашивается детализированный отчет о результатах аудиторской проверки.