Анализ затрат в Сургутской швейной фабрике
В 2014 году Увеличение затрат на электроэнергию на 10,5% произошло за счет установки нового оборудования с более высоким количеством потребления электроэнергии. Это произошло, не смотря на то, что тарифы на электроэнергию снизились, цены за Квт с 2,80 руб. в 2013 году до 2,20 руб. в 2014 году. Исходя из расчетных данных, представленных в таблице 4 можно увидеть, что почти все показатели… Читать ещё >
Анализ затрат в Сургутской швейной фабрике (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Для того что бы сделать выводы о результатах хозяйственной деятельности предприятия проведем анализ. В данной работе будут проведены 2 вида анализа, по элементам затрат и по элементам расходов.
Информацию необходимую для анализа мы получим из баланса предприятия. В расчетах будут фигурировать Рассматриваемый период 2013 — 2014 года.
Для анализа динамики и структуры затрат сформируем таблицу 1.
Таблица 1 — Анализ динамики и структура затрат по обычным видам деятельности Сургутской швейной фабрике.
Показатель. | Предыдущий год 2013. | Отчетный год 2014. | Изменение за год. | |||||
Сумма, тыс. руб. | удельный вес, %. | сумма, тыс. руб. | удельный вес, %. | сумма, тыс. руб. | темп прироста, %. | доля в структуре, %. | доля фактора в изменении затрат, %. | |
Материальные затраты. | 414 475. | 71,61. | 469 064. | 67,42. | 54 589. | 13,2. | — 4,2. | 46,7. |
Затраты на оплату труда. | 115 769. | 20,00. | 124 429. | 17,88. | 8 660. | 7,5. | — 2,1. | 7,4. |
Отчисления на социальные нужды. | 23 776. | 4,11. | 29 694. | 4,27. | 5 918. | 24,9. | 0,2. | 5,1. |
Амортизация основных средств. | 5 697. | 0,98. | 7 249. | 1,04. | 1 552. | 27,2. | 0,1. | 1,3. |
Прочие затраты. | 19 080. | 3,30. | 65 338. | 9,39. | 46 258. | 242,4. | 6,1. | 39,5. |
Итого. | 578 797. | 695 774. | 116 977. | ; | ; |
По данным таблицы можно сделать ряд следующих выводов. Материальные затраты являются преобладающим элементом, так как составляют 67,42% от общей суммы затрат, исходя из этого показателя можно сделать вывод, что производство материалоемкое. К сожалению мы так же видим рост доли амортизационных отчислений (27,2) и прочих затрат (242,4), превышающие темпы прироста выручки от продаж (18,94). Однако все остальные показатели в пределах нормальной величины.
Основной источник дохода организации это прибыль от продаж, анализ которой мы выполним далее с использованием метода абсолютных разниц. Следует выделить влияние на прибыль ряда факторов:
объем производства продукции;
удельные затраты.
Выручка от продаж в 2013 году составила 602 193 тыс. руб., а в 2014 — 716 238 тыс. руб. Темп прироста составил 18,94%.
Далее рассчитаем коэффициенты затрат, позволяющие сделать выводы о контролируемости расходов, занесем рассчитанные значения в таблицу 2.
Таблица 2 — Анализ показателей ресурсоемкости Сургутской швейной фабрики, руб./руб.
Показатель. | Предыдущий год 2013. | Отчетный год. | Абсолютное изменение ресурсоемкости. |
Материалоемкость. | 0,69. | 0,65. | — 0,03. |
Зарплатоемкость. | 0,23. | 0,22. | — 0,02. |
Амортизациоемкость. | 0,01. | 0,01. | 0,00. |
Ресурсоемкость по прочим расходам. | 0,03. | 0,09. | 0,06. |
Общая ресурсоемкость продукции. | 0,96. | 0,97. | 0,01. |
Исходя из расчетных данных, представленных в таблице 4 можно увидеть, что почти все показатели ресурсоемкости изменяются в благоприятном для организации направлении, и только амортизациоемкость и ресурсоемкость по прочим расходам растет.
Колебания показателей контролируемости затрат не превышают 10% от базового уровня, это свидетельствует о том, что вероятность неконтролируемого роста затрат организации невелика, следовательно, колебания прибыли маловероятны.
Выполним факторный анализ затрат от обычной деятельности.
В процессе объема производства товаров на сумму выручки влияют:
- -уровень инфляции;
- -материалоемкости;
- -зарплатоемкости;
- -амортизациоемкость;
- -ресурсоемкости по прочим затратам.
Исходными данными для анализа являются:
- -темп инфляции за отчетный год или индекс роста цен;
- -выручка от продажи товаров за отчетный и предыдущий годы;
- -расходы в разрезе элементов затрат.
Расчеты осуществляются в следующей последовательности.
Расчет выручки отчетного года в сопоставимых ценах:
Расчет прироста выручки за счет изменения цен. От выручки отчетного года следует вычесть выручку отчетного года в сопоставимых ценах:
Расчет прироста выручки за счет изменения объема. От выручки в сопоставимых ценах следует вычесть выручку предыдущего года.
Расчет показателей общей ресурсоемкости предыдущего и отчетного года и показателей ресурсоемкости по элементам затрат (материальные затраты, затраты на оплату труда и отчисления на социальные нужды, амортизация, прочие затраты):
Расчет изменений ресурсоемкости. Для этого необходимо из показателя ресурсоемкости отчетного года вычесть показатель предыдущего года (все расчеты отдельно по элементам затрат):
Расчет прироста расходов за счет изменения объема производства:
Расчет прироста расходов за счет изменения цен:
Расчет прироста расходов за счет изменения материалоемкости:
Расчет прироста расходов за счет изменения зарплатоемкости:
Расчет прироста расходов за счет изменения амортизациоемкость:
Расчет прироста расходов за счет изменения ресурсоемкости по прочим затратам:
Расчет общего изменения расходов суммированием частных приростов:
Проверка правильности расчетов. Осуществляется сравнением общего прироста расходов, рассчитанного в предыдущем пункте, с приростом расходов, рассчитанным по формуле:
Результаты факторного анализа затрат организации, выполненного по элементам затрат, приведены в таблице 5.
Таблица 3 — Исходные данные для факторного анализа затрат (по элементам) по Сургутской швейной фабрике.
Показатель. | Сумма, тыс. руб. | Ресурсоемкость, руб./руб. | ||||
предыдущий год 2013. | отчетный год 2014. | изменение. | предыдущий год 2013. | отчетный год 2014. | изменение. | |
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг. | 602 193. | 716 238. | 114 045. | ; | ; | ; |
Материальные затраты. | 414 475. | 469 064. | 54 589. | 0,688. | 0,655. | — 0,033. |
Затраты на оплату труда и страховые взносы. | 139 545. | 154 123. | 14 578. | 0,232. | 0,215. | — 0,017. |
Амортизация. | 5 697. | 7 249. | 1 552. | 0,009. | 0,010. | 0,001. |
Прочие затраты. | 19 080. | 65 338. | 46 258. | 0,032. | 0,091. | 0,060. |
Расходы по обычным видам деятельности. | 578 797. | 695 774. | 116 977. | 0,961. | 0,971. | 0,010. |
Из данных таблицы 3 видно, что почти все показатели ресурсоемкости изменяются в благоприятном направлении, и только амортизациемкость и ресурсоемкость по прочим растет.
Таблица 4 — Промежуточные расчеты по факторному анализу затрат, тыс.руб.
Показатель. | Значение. |
Темп инфляции, %. | 10,2. |
Выручка в сопоставимых ценах, тыс. руб. | 699 451. |
Прирост выручки за счет объема, тыс. руб. | 97 258. |
Прирост выручки за счет цены, тыс. руб. | 16 787. |
Выручка отчетного года в сопоставимых ценах составила 699 451 тыс. руб., прирост выручки за счет изменения объемасоставил 97 258 тыс. руб., прирост выручки за счет изменения цен составил 16 787 тыс. руб.
Таблица 5 — Результаты факторного анализа затрат по элементам, тыс. руб.
Фактор | Результат расчета. |
Объем. | 93 480. |
Цены ресурсов. | 16 135. |
Материалоемкость. | — 23 905. |
Зарплатоемкость. | — 11 849. |
Амортизациоемкость. | |
Ресурсоемкость по прочим расходам. | 42 645. |
Итоговое влияние. | 116 977. |
Расчетные данные подтвердили произведённые нами ранее выводы, а именно: рост затрат связан с расширением деятельности организации (значение прироста затрат по этой причине 93 480 тыс. руб.), ростом цен на ресурсы (16 135 тыс. руб.) и непропорциональным увеличением амортизации и прочих затрат (473 тыс. руб. и 42 645 тыс. руб. соответственно), остальные факторы повлияли благоприятно на затраты (в сторону снижения), это затраты на материалы и заработную плату. Итоговое увеличение затрат в 2014 году по сравнению с 2013 годом составило 116 977 тыс. руб.
Для более глубокой оценки управления затратами, необходимо провести анализ использования ресурсов предприятия.
Для проведения постатейного анализа затрат производства товарной продукции необходимы данные по статьям. Наименование статей товарной продукции по Сургутской швейной фабрике приведено в структуре затрат, т. е. в таблице 6.
Таблица 6 — Анализ динамики и структуры затрат по обычным видам деятельности по Сургутской швейной фабрике.
Показатель. | Предыдущий год 2013. | Отчетный год. | Изменение за год. | |||||
сумма, тыс. руб. | удельный вес, %. | сумма, тыс. руб. | удельный вес, %. | сумма, тыс. руб. | темп прироста, %. | доля в структуре, %. | доля фактора в изменении затрат, %. | |
1. Материальные расходы. | 414 475. | 69,8. | 469 064. | 67,2. | 54 589. | 13,2. | — 2,6. | 52,5. |
1.1. Основные материалы. | 388 387. | 65,4. | 439 651. | 63,0. | 51 264. | 13,2. | — 2,4. | 49,3. |
— сырье и материалы. | 165 052. | 27,8. | 30,3. | 28,3. | 2,5. | 44,9. | ||
— полуфабрикаты. | 223 335. | 37,6. | 32,7. | 2,0. | — 4,9. | 4,4. | ||
1.2. Запасные части. | 2 716. | 0,5. | 0,2. | — 988. | — 36,4. | — 0,2. | — 1,0. | |
1.3. Инвентарь и хоз. принадлежности. | 0,1. | 0,1. | 47,9. | 0,0. | 0,2. | |||
1.4. Прочие материалы. | 1 947. | 0,3. | 0,6. | 97,4. | 0,2. | 1,8. | ||
1.5. Материальные активы стоимость до 20 тысяч рублей. | 0,1. | 0,1. | 117,2. | 0,0. | 0,4. | |||
1.6. Спецодежда. | 0,1. | 0,1. | 37,2. | 0,0. | 0,2. | |||
1.7. Электроэнергия. | 2 037. | 0,3. | 0,3. | 10,5. | 0,0. | 0,2. | ||
Продолжение таблицы 5. | ||||||||
1.8. Услуги производственного характера. | 17 920. | 3,0. | 19 273. | 2,8. | 1 353. | 7,6. | — 0,3. | 1,3. |
— тепло-энергия. | 0,2. | 0,2. | 16,9. | 0,0. | 0,2. | |||
— услуги по обеспечению производственного процесса материальными ресурсами. | 0,1. | 0,2. | 274,6. | 0,1. | 1,0. | |||
— капремонт зданий и сооружений. | 5 427. | 0,9. | 0,4. | — 2430. | — 44,8. | — 0,5. | — 2,3. | |
— транспортные услуги. | 10 034. | 1,7. | 1,8. | 2501,5. | 24,9. | 0,1. | 2,4. | |
— прочие услуги. | 646,5. | 0,1. | 0,1. | 31,5. | 4,9. | 0,0. | 0,0. | |
2. Фонд оплаты труда. | 128 769. | 21,7. | 126 429. | 18,1. | — 2 340. | — 1,8. | — 3,6. | — 2,3. |
3. Страховые взносы. | 25 776. | 4,3. | 29 694. | 4,3. | 3 918. | 15,2. | — 0,1. | 3,8. |
4. Амортизация. | 5 697. | 1,0. | 7 249. | 1,0. | 1 552. | 27,2. | 0,1. | 1,5. |
5. Прочие расходы. | 19 080. | 3,2. | 65 338. | 9,4. | 46 258. | 242,4. | 6,2. | 44,5. |
— услуги связи. | 0,1. | 0,1. | 12,8. | 0,0. | 0,0. | |||
— командировочные расходы. | 0,1. | 0,1. | — 152. | — 26,4. | 0,0. | — 0,1. | ||
— прочие денежные расходы. | 18 139. | 3,1. | 9,2. | 255,6. | 6,2. | 44,6. | ||
Итого затрат по структурному подразделению. | 593 797. | 17,5. | ; |
На основании проведенного постатейного анализа затрат (таблица 8) можно сделать следующие выводы.
В 2014 году произошло увеличение затрат на сырье и материалы на 28,3%, полуфабрикатов на 2% за счет увеличения объёма выпуска продукции.
В 2014 году произошло снижение затрат на запасные части на 36,4% за счет обновления технической базы предприятия в 2013 — 2014 годах. Новое оборудование требует значительно меньше затрат на техническое обслуживание и ремонт.
В 2014 году произошло увеличение затрат на инвентарь и хозпринадлежности на 47,9%, а прочих материалов на 97,4%.
В 2014 году произошло увеличение затрат на приобретение материальных активов стоимостью до 20 тысяч рублей на 117,2%.
Затраты на спецодежду 2014 году повысились на 37,2%, что связано с увеличением стоимости выдаваемой работникам спецодежды.
В 2014 году Увеличение затрат на электроэнергию на 10,5% произошло за счет установки нового оборудования с более высоким количеством потребления электроэнергии. Это произошло, не смотря на то, что тарифы на электроэнергию снизились, цены за Квт с 2,80 руб. в 2013 году до 2,20 руб. в 2014 году.
Увеличение затрат на теплоэнергию на 16,9% произошло за счет увеличения расценок. Тариф в 2013 году с 1543,50 руб./Гкал увеличился до 1737,20 руб./Гкал.
В 2014 году произошло снижение затрат на капремонт зданий и сооружений на 44,8%.
Произошло увеличение затрат на транспортные услуги на 24,9%. Увеличение суммы амортизации на 27,2% произошло из-за проведенной переоценки основных средств по состоянию на 01.01.2014, а также поступления нового дорогостоящего оборудования.
Увеличение затрат на услуги связи на 4,9% произошло в связи с увеличением годовой абонентской платы с 5110 руб в 2013 году до 5430 руб в 2014 году.
Командировочные расходы уменьшились в 2014 году на 26,4% в связи с, тем что в 2013 году были проведены переговоры с китайскими поставщиками, на которых был подписан договор на поставку материалов и сырья.
Прочие денежные расходы в 2013 году возросли на 255,6%.
В целом темп роста затрат 17,5% не превышает темп роста выручки от продажи продукции 18,94%, что свидетельствует о благоприятном производственном и экономическом развитии Сургутской швейной фабрики.
Вышеприведенная информация показала, что анализ затрат на Сургутской швейной фабрике, в частности постатейный, позволяет достаточно подробно проанализировать все затраты предприятия, в том числе прочие затраты, их изменение и причины, вызвавшие их изменение. На швейной фабрике существуют резервы снижения затрат. В связи с этим есть возможность предложить мероприятия по совершенствованию учета затрат и калькулирования себестоимости продукции на Сургутской швейной фабрике. Данные рекомендации представлены в следующей главе.