Учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами

ОАО «ВЦ Якутавиа» работает на общей системе налогообложения и перечисляет налоги и сборы в федеральный, региональный и местные бюджеты.

Помимо учетной политики для целей бухгалтерского учета на Предприятии разработана и утверждена учетная политика в целях налогового учета.

Согласно данной учетной политике налоговый учет ведется на основе:

ѕ данных первичных учетных документов;

ѕ аналитических регистров, расчетов, разработанных таблиц, ведомостей, необходимых для создания регистров, разработанных программной надстройкой к продуктам «1С» в автоматизированном виде как блок «Налоговый учет» к системе бухгалтерского программного продукта;

ѕ расчета налоговой базы.

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации.

С бюджетом расчеты по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) производится в безналичном порядке, после начисления зарплаты работникам.

Одновременно с этим в организации делается запись в учете по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». При перечислении налога в учете счет 68 дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

Счет 68 кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) к взносу в бюджеты (в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки» — на сумму налога на прибыль, со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — на сумму подоходного налога и т. д.).

По дебету счета 68 отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы налога на добавленную стоимость, списанные со счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

Аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» ведется по видам налогов.

Учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль в соответствии с ПБУ 18/02 осуществляется на следующих счетах (субсчетах):

ѕ 68−1 «Налог на доход»;

ѕ 68−2 «Налог на доход с дивидендов»;

ѕ 68−4 «НДС»;

ѕ 68−5 «Земельный налог»;

ѕ 68−6 «Налог на имущество»;

ѕ 68−7 «Налог на прибыль от доходов по ценным бумагам»;

ѕ 68−9 «Налог на прибыль»;

ѕ 68−12 «Транспортный налог»;

ѕ 68−13 «Лицензионный сбор»;

ѕ 68−21 «Налог на доход с юр. лиц».

ѕ 09 «Отложенные налоговые активы»;

ѕ 77 «Отложенные налоговые обязательства».

Отложенный налоговый актив с суммы налогового убытка начисляется только в том случае, если у Общества существует вероятность получения налогооблагаемой прибыли в последующих отчетных периодах.

Состав налоговой отчетности предоставляемой компанией ОАО «ВЦ Якутавиа» налоговым органам включает в себя:

По налогу на добавленную стоимость:

ѕ Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость — Ежеквартально.

ѕ Налоговый период по предоставлению отчетности в налоговый орган устанавливается как календарный месяц.

ѕ Ставка по НДС на алмазную и бриллиантовую продукцию составляет 18%.

Налог на доходы физических лиц (13%):

ѕ Справка о доходах физического лица (2-НДФЛ) — Ежегодно.

По взносам в пенсионные фонды (26%):

ѕ Расчет авансовых платежей по единому социальному налогу для лиц, производящих выплаты физическим лицам — Ежеквартально.

ѕ Налоговая декларация по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам — Ежегодно.

По налогу на прибыль (24%):

ѕ Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций (Приложение 17) — Ежегодно.

ѕ Налоговая декларация о доходах, полученных российской организацией от источников за пределами Российской Федерации — В любой отчетный (налоговый) период независимо от времени уплаты (удержания) налога в иностранном государстве, но одновременно с подачей декларации по налогу на прибыль организаций в России.

По налогу на имущество организаций (2,%):

ѕ Налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций — Ежеквартально.

ѕ Налоговая декларация по налогу на имущество организаций — Ежегодно.

По транспортному налогу:

ѕ Налоговый расчет по авансовым платежам по транспортному налогу — Ежеквартально.

ѕ Налоговая декларация по транспортному налогу — Ежегодно.

В Таблице 11 отражены основные налоговые отчисления компании ОАО «ВЦ Якутавиа» в бюджеты различных уровней за 2009;2010 гг.

В бухгалтерском учете НДС делаются следующие записи:

По операциям, связанным с продажей товаров, продукции, работ и услуг, а также прочего имущества, делаются следующие бухгалтерские проводки:

Д-т 90 «Продажи» К-т 68 «Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам» — на сумму НДС, причитающуюся к уплате в бюджет, от стоимости выручки от продажи товаров, продукции, работ и услуг;

Д-т 91 «Прочие доходы и расходы» К-т 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам» — на сумму НДС, причитающуюся к уплате в бюджет, от стоимости выручки от продажи основных средств, нематериальных и прочих активов, а также от их безвозмездной передачи.

По налогу на прибыль:

Д-т 99 «Прибыли и убытки» К-т 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам» — на сумму налога, причитающегося по расчету к уплате в бюджет;

Д-т 91 «Прочие доходы и расходы» К-т 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам» — на сумму налога с безвозмездно полученного имущества и денежных средств;

Д-т 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам» К-т 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» — перечислены денежные средства в погашение задолженности;

По налогу на имущество делаются следующие бухгалтерские записи:

• а) Д-т 91 «Прочие доходы/расходы» К-т 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам» — начислен налог по расчету на отчетную дату;
• б) Д-т 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам» К-т 51 «Расчетные счета» — перечислен налог в бюджет.

По земельному налогу:

Д-т 20 «Основное производство» К-т 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам» — начислен налог;

Д-т 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам» К-т 51 «Расчетные счета» — перечислен налог в бюджет.

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации.

К счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» могут быть открыты субсчета:

ѕ 69−1 «Расчеты по социальному страхованию»,.

ѕ 69−2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»,.

ѕ 69−3 «Расчеты по социальному страхованию»,.

ѕ 69−4 «Расчеты с пенсионным фондом (страховой)»,.

ѕ 69−5 «Расчеты с пенсионным фондом (накопительный)»,.

ѕ 69−6 «Расчеты с фондом медицинского страхования (территориальный)».

На субсчете 69−1 ««Расчеты по социальному страхованию» учитываются расчеты по социальному страхованию работников организации.

На субсчете 69−2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» учитываются расчеты по пенсионному обеспечению работников организации.

На субсчете 69−3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» учитываются расчеты по обязательному медицинскому страхованию работников организации.

По дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» отражаются перечисленные суммы платежей, а также суммы, выплачиваемые за счет платежей на социальное страхование, пенсионное обеспечение, обязательное медицинское страхование.