Введение. 
Учет доходов и расходов предприятия

доход расход налоговый учет С введением гл. 25 НК РФ произошли кардинальные изменения в системе формирования налоговой базы по налогу на прибыль организаций. До введения в действие гл. 25 НК РФ, показатели необходимые для исчисления налога не прибыль формировались на основании данных бухгалтерского учета и после определенных корректировок вносились непосредственно в налоговую декларацию.

Согласно требованиям гл. 25 НК РФ налоговая база по итогам каждого отчетного (налогового) периода должна определяться на основании данных налогового учета. Этой главой и закреплено понятие «налоговый учет». Организации помимо бухгалтерского учета должны вести и налоговый учет. Ведение налогового учета одновременно с бухгалтерским учетом необходимо из-за различия принципов группировки доходов и расходов организации в бухгалтерском и налоговом учете, способов учета материально-производственных запасов, основных средств, незавершенного производства, готовой продукции. Способов начисления амортизации основных средств и нематериальных активов, понятия и распределения той их доли, которая относится к расходам текущего периода и др. В гл. 25 НК РФ ст. 313 определено, что налоговый учет — это система обобщения информации для определения налоговой базы на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ.

Задача налогового учета — это формирование полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществляемых налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, а также обеспечение информации внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчислений и уплаты в бюджет налога.

Цель налогового учета — это формирование налоговой отчетности в виде налоговой декларации по налогу.

Данные налогового учета должны отражать:

• 1. Порядок формирования суммы доходов и расходов;
• 2. Порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем отчетном (налоговом) периоде;
• 3. Сумма остатка расходов (убытков) подлежащую отнесению на расходы следующих налоговых периодов;
• 4. Порядок формирования суммы создаваемых резервов;
• 5. Суммы задолженности по расчетам с бюджетом по налогу.

Подтверждением налогового учета является:

• 1. Первичные учетные документы, включая справку бухгалтера;
• 2. Аналитические регистры налогового учета;
• 3. Расчет налоговой базы.

Первичные документы должны содержать следующие обязательные реквизиты:

• 1. Наименование документа;
• 2. Дата составления документа;
• 3. Наименование организации, от имени которой составляли документ;
• 4. Содержание хозяйственной операции;
• 5. Измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;
• 6. Наименование должностных лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;
• 7. Личные подписи указанных лиц.
• 8. Аналитические регистры налогового учета — это сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый) период, сгруппированные в соответствии с требованиями НК РФ без отражения по счетам бухгалтерского учета.
• 9. Налогоплательщик может использовать:
• 10. Аналитические регистры налогового учета, рекомендованные МНС РФ;
• 11. Аналитические регистры налогового учета, разработанные налогоплательщиком самостоятельно.
• 12. Если порядок налогового учета отдельных объектов или операций совпадают с бухгалтерским учетом этих объектов или операций, налоговая база может начисляться на основе данных бухгалтерского учета;
• 13. Если в регистрах бухгалтерского учета содержится недостаточно информации для определения налогооблагаемой базы, налогоплательщик вправе самостоятельно дополнить применяемые регистры бухгалтерского учета необходимыми реквизитами;
• 14. Это ведение самостоятельных аналитических регистров налогового учета.
• 15. Понятие налоговый учет введен гл. 25 НК РФ, но налоговый учет организуется не только по налогу на прибыль, но и по другим налогам и сборам: НДС, НДФЛ, ЕСН, транспортный налог и др.

Вводились корректирующие коэффициенты, и прибыль подвергалась корректировки.