Аудит учета финансовых вложений

В процессе хозяйственно-финансовой деятельности предприятия могут осуществлять отвлечение средств в виде финансовых вложений с целью получения дополнительного дохода — дивидендов, процентов и т. п. к финансовым вложениям относятся инвестиции в уставные капиталы других организаций и совместную деятельность, а также займы, предоставленные другим экономическим субъектам.

В бухгалтерском учете и отчетности, в зависимости от сроков отвлечения средств и их целевого назначения, финансовые вложения подразделяются на долгосрочные и краткосрочные. К краткосрочным финансовым вложениям можно отнести займы, предоставленные другим экономическим субъектам на срок до 12 месяцев. Под долгосрочными вложениями (на срок более 12 месяцев) понимают вклады в уставные капиталы и совместную деятельность, затраты на приобретение акций других экономических субъектов, паи, а также займы, предоставленные другим экономическим субъектам.

Основная цель аудита финансовых вложений — получение подтверждения законности деятельности экономического субъекта за проверяемый период. Из этого следует, что аудитор в ходе проверки должен ответить на следующие вопросы.

Насколько полно и своевременно оформлены все необходимые документы по:

оценке, учету и инвентаризации финансовых вложений;

сохранности, выбытию (погашению) и реализации ценных бумаг;

учет результатов от финансовых вложений.

Соблюдены ли требования налогового законодательства.

Осуществляя аудит финансовых вложений аудиторская организация (аудитор) должн6а выделить для себя основные направления проверки, а именно:

аудит вложений в уставные капиталы других организаций;

аудит вложений в совместную деятельность;

аудит учета вложений в займы на срок:

более 12 месяцев;

до 12 месяцев.

Первое и второе направления предполагают проверку оформления документов и учета финансовых вложений на срок более 12 месяцев, а третье — проверку учета краткосрочных и долгосрочных займов, предоставленных другим организациям.

Из анализа направлений проверки вытекают следующие задачи:

Подтвердить правильность ведения учета долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений.

Подтвердить правильность документального оформления вложений в уставные капиталы других организаций и совместную деятельность.

Установить правильность и своевременность получения доходов от финансовых вложений.

Подтвердить достоверность бухгалтерской (финансовой) отчетности в части величины:

• а) долгосрочных финансовых вложений;
• б) краткосрочных финансовых вложений.

Объект аудита. (заполнить таблицу 1).

Таблица 1 Объект аудита операций по учету финансовых вложений