Учет операций по покупке иностранной валюты на внутреннем валютном рынке

Приобретение валюты в бухгалтерском учете отражается следующими проводками:

Дебет 57 «Переводы в нуги» Кредит 51 «Расчетный счет» — направлены средства на покупку валюты.

Дебет 52.1−2 «Текущий валютный счет» Кредит 57 «Переводы в пути» — приобретена валюта.

Если курс, по которому предприятие покупает иностранную валюту, отличается от курса, установленного ЦБ РФ, то на счете 57 «Переводы в пути» образуется курсовая разница:

Дебет 91.2 «Прочие расходы» Кредит 57 — отрицательная курсовая разница.

Дебет 57 Кредит 91.1 «Прочие доходы» — положительная курсовая разница.

Обслуживающий банк взимает комиссию за операции по покупке валюты:

Дебет 91.2 «Прочие расходы» Кредит 51 — отражено вознаграждение банка.

При приобретении валюты для выдачи в подотчет (зарубежные командировки) учет операций будет выглядеть следующим образом:

Дебет 50 «Касса» Кредит 52.1−2 «Текущий валютный счет» — получена наличная валюта с текущего валютного счета, но чеку.

Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кредит 50 «Касса» — выдана валюта в подотчет.

Пример 5.2.

Задолженность ООО «Траст-М» перед импортером составляет 20 000 долл. По поручению ООО «Траст-М» банк купил доллары США по курсу 31 руб. На дату зачисления денег на валютный счет официальный курс составил 30,8 руб. за 1 долл. США. А когда денежные средства были перечислены иностранному поставщику, курс доллара составлял 30,9 руб. На покупку иностранной валюты предприятием было направлено 625 000 руб., за их покупку обслуживающему банку было уплачено вознаграждение в размере 1000 руб. Требуется отразить перечисленные операции бухгалтерскими проводками (табл. 5.2).

Таблица 52

Журнал регистрации хозяйственных операций ООО «Траст-М»