Состав и структура имущества предприятия

При анализе активов, являющихся важнейшим элементом финансовой отчетности изучается их наличие, состав, структура и происшедшие в них изменения. Анализ структуры активов в целом и его отдельных группировок позволяет судить об их рациональном размещении.

Используя данные бухгалтерских балансов ТОО «Кайбагор — уны», проведем анализ состава и структуры имущества предприятия.

Данные для общего анализа состава и структуры имущества ТОО «Кайбагор — уны» за 2005;2007 годы (данные балансов по состоянию на конец 2005, 2006 и 2007 годов) приведены в таблице 1.

Таблица 1.

Анализ состава и структуры имущества ТОО «Кайбагор — уны» за 2005;2007 гг.

Согласно данным таблицы 1, в рассматриваемый период происходит рост стоимости имущества ТОО «Кайбагор — уны». По состоянию на конец 2006 года по сравнению с аналогичным моментом 2005 года общая стоимость имущества предприятия выросла на 1,8 процентов (309 тыс. тенге), а 2007 — на 1,3 процентов (227 тыс. тенге).

Прирост величины активов происходит за счет роста оборотных (текущих) активов предприятия. Оборотные активы увеличиваются в основном за счет роста материалов (58,3 процентов — к концу 2006 по сравнению с 2005, 22,6 процентов прироста — на конец 2007 года), дебиторской задолженности (10,9 процентов — к концу 2006 по сравнению с 2005 годом, 27,2 процентов прироста — на конец 2007 года), денежных средств (23,6 процентов — к концу 2006 по сравнению с 2005 годом, 50,4 процентов прироста — на конец 2007 года). Статьи роста наиболее вероятно указывают на повышение интенсивности производственной и коммерческой деятельности предприятия, увеличении сбыта продукции предприятия, рост спроса. По долгосрочным активам наблюдается снижение в 2006 году и небольшой роста к концу 2007 года (что может быть связано с переоценкой стоимости объектов долгосрочных активов, а не с приобретением нового имущества). При этом небольшую тенденцию к снижению имеют нематериальные и основные активы предприятия. Незначительный рост отмечается только по долгосрочным финансовым инвестициям. Данные по состоянию основных средств ТОО «Кайбагор — уны» приведены в таблице 2. Результаты расчетов показывают, что уровень износа основных средств приблизительно одинаков и составляет около 69 процентов от первоначальной стоимости. Предприятие ежегодно, согласно расчетным данным, списывает примерно 25 процентов основных средств по состоянию на начало года (24,2 в 2006 году и 26,8 в 2007), в то же время около 25 процентов стоимости основных средств на конец соответствующего года составляет стоимость приобретенных основных средств.

Таблица 2.

Характеристика состояния основных средств ТОО «Кайбагор — уны» в 2006;2007 гг.

К товарно-материальным запасам относятся следующие статьи баланса: материалы, незавершенное производство, готовая продукция и товары.

Главной задачей предприятия в области учета товарно-материальных запасов является соблюдение установленных нормативов их производственного потребления. В случае выявления излишка товарно-материальных запасов необходимо их реализовать с целью мобилизации материальных ресурсов.

В таблице 3 приведены данные для анализа запасов и затрат предприятия в 2006 году.

Данные показывают, что нормативы по запасам и затратам в 2006 году превышены на 7233 тыс. тенге, прежде всего за счет готовой продукции при незначительном снижении по состоянию с прошлым годом.

Таблица 3.

Анализ состояния запасов и затрат ТОО «Кайбагор — уны» в 2006 г.

Большое влияние на финансовое состояние предприятия оказывает состояние производственных запасов. В целях нормативного хода производства и сбыта продукции запасы должны быть оптимальным. Наличие меньших по объему, но более подвижных запасов означает, что меньшая сумма наличных финансовых ресурсов находится в запасе. Накопление больших запасов свидетельствует о спаде активности предприятия. Большие сверхплановые запасы приводят к замораживанию оборотного капитала, замедлению его оборачиваемости, в результате чего ухудшается финансовое состояние предприятия. В то же время недостаток запасов также отрицательно влияет на финансовое положение предприятия, так как сокращается производство продукции, уменьшается сумма прибыли. Поэтому предприятие должно стремиться к тому, чтобы производство вовремя и полном объеме обеспечивалось всеми необходимыми ресурсами и в то же время, чтобы они не залежались на складе.

Анализ состояния производственных запасов необходимо начинать с проверки соответствия фактических остатков их плановой потребности.

В таблице 4 приведены данные для анализа запасов и затрат предприятия в 2007 году.

Таблица 4.

Анализ состояния запасов и затрат ТОО «Кайбагор — уны» в 2007 г.

Данные показывают, что нормативы по запасам и затратам почти выполнены в 2007 году. По сравнению с прошлым годом общая величина запасов товарно-материальных ценностей оказалась меньше на 1640 тыс. тенге, в основном за счет готовой продукции (опять же), что объясняется более интенсивной реализацией в данный период времени.

Состояние расчетной дисциплины характеризуется наличием дебиторской задолженности и оказывает существенное влияние на устойчивость финансового положения предприятия.

Несоблюдение договорной и расчетной дисциплины, несвоевременное предъявление претензий по возникающим долгам приводят к значительному росту неоправданной дебиторской задолженности, а, следовательно, к нестабильности финансового состояния предприятия.

Естественно, что предприятие заинтересовано продавать продукцию покупателям и заказчикам, которые способны своевременно оплатить счета. Независимо от контролирующих мер, разрабатываемых руководством предприятия с целью избежать сбыта продукции не платежеспособным покупателям, в бухгалтерии ведется соответствующий журнал-ордер или ведомость учета расходов с покупателями и заказчиками. Эти учетные регистры содержат полезную информацию для анализа качества дебиторской задолженности. Дебиторская задолженность — это суммы, причитающиеся от покупателей и заказчиков, от других юридических лиц или граждан.

Таблица 5.

Состав и движение дебиторской задолженности, 2006 год, тыс. тенге.

По данным таблицы 5, основная часть дебиторской задолженности — задолженность перед поставщиками и подрядчиками за поставленные товары, оказанные услуги. К числу расчетов с прочими дебиторами относятся расчеты с работниками по подотчетным, командировочным суммам и прочие мелкие могущие возникнуть задолженности.

Данные по дебиторской задолженности предприятия в 2007 году приведены в таблице 6.

Таблица 6.

Состав и движение дебиторской задолженности, 2007 год, тыс. тенге.

По данным таблицы 6, в 2007 году по состоянию на конец года удельный вес дебиторской задолженности в общей стоимости имущества ТОО «Кайбагор — уны» составила 23,1 процентов. Данного показателя величина в рассматриваемые моменты времени увеличивается.

Формирование имущества предприятия осуществляется за счет собственного и заемного капитала, соотношение которых определяет его финансовую устойчивость.

В таблице 7 приведены данные для анализа состава и структуры источников средств предприятия.

Можно видеть, что источниками формирования капитала ТОО «Кайбагор — уны», согласно отчетным данным, являются собственные средства и краткосрочные (текущие) обязательства. Предприятие в рассматриваемый период времени практически не использует в своей деятельности обязательства долгосрочного характера, и в то же время, постепенно наращивает сумму краткосрочных кредитов.

Таблица 7.

Анализ состава и структуры источников средств предприятия.

В составе собственных средств можно видеть увеличение в 2006 году величины уставного капитала (в связи с изменением состава участников товарищества). Тенденцию к некоторому уменьшению имеет величина кредиторской задолженности (прежде всего за счет снижения задолженности по налогам).

В таблице 8 представлены данные для анализа движения собственного капитала предприятия в 2006 году.

Таблица 8.

Движение собственного капитала ТОО «Кайбагор — уны» в 2006 году.

Данные показывают, что участникам товарищества в 2006 году было выплачено 771 тыс. тенге из прибыли.

В таблице 8 представлены данные для анализа движения собственного капитала предприятия в 2007 году.

Таблица 9.

Движение собственного капитала ТОО «Кайбагор — уны» в 2007 году.

Данные показывают, что участникам товарищества в 2007 году было выплачено 7362 тыс. тенге из прибыли. Кредиторская задолженность — это составная часть заемного капитала, которая представляет собой сумму обязательств (долга) предприятия другим юридическим лицам или гражданам. Данные для анализа кредиторской задолженности предприятия в 2006 году приведены в таблице 10.

Таблица 10.

Движение кредиторской задолженности в 2006 году, тыс. тенге.

Обороты по кредиторской задолженности складываются из оборотов за товары и услуги, по оплате труда, по социальному страхованию и по расчетам с бюджетом (по налогам: корпоративному подоходному, налогу на имущество, земельному налогу и пр.). По сравнению с началом года к концу 2006 кредиторская задолженность уменьшилась на 1242 тыс. тенге. Значительная задолженность имела место по оплате труда, она была частично погашена и составила по состоянию на конец года 59 тыс. тенге (текущая).

Данные для анализа кредиторской задолженности предприятия в 2007 году приведены в таблице 11.

Таблица 11.

Движение кредиторской задолженности в 2007 году, тыс. тенге.