Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Поставщики и подрядчики — организации, поставляющие материальные ценности (сырье, материалы), а также выполняющие работу (строительную, ремонт) и оказывающие услуги (подача тепла, воды, газа, электроэнергии), необходимые для осуществления производственной деятельности организации.

Расчеты между поставщиками и покупателями производятся в основном в безналичной форме. В настоящее время они сами выбирают форму расчетов при заключении договоров На предприятиях ведется учет расчетов с поставщиками и подрядчиками за:

полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, пара, воды и т. п.,.

по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;

товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (так называемые неотфактурованные поставки) ;

излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке;

полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам и переборам тарифа (фрахта),.

за все виды услуг связи и др.

Все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, отражаются на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» независимо от времени оплаты.

Счет 60 кредитуется на стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету товарно-материальных ценностей, работ, услуг в корреспонденции со счетами учета этих ценностей или счетов учета соответствующих затрат. За услуги по доставке материальных ценностей (товаров), а также по переработке материалов на стороне записи по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» производятся в корреспонденции со счетами учета производственных запасов, товаров, затрат на производство и т. п.

Учет расчетов с поставщиками осуществляются на основании накладных и счетов-фактур, выписываемых поставщиком при отгрузке товарно-материальных ценностей.

Учет расчетов с подрядчиками осуществляется на основании полученных от них актов выполненных работ (оказанных услуг) и счетов-фактур.

Согласно НК РФ в обязательном порядке счет-фактуру выписывают организации, находящиеся на общем режиме налогообложения, т. е. плательщики НДС. Если организация-поставщик (подрядчик) находится на специальном налоговом режиме, например, на упрощенной системе налогообложения, она не обязана выписывать счет-фактуру.

Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав, сумм налога к вычету.

При этом следует уточнить, что счет-фактура квалифицируется как документ для учета НДС.

В счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, должны быть указаны:

• 1) порядковый номер и дата выписки счета-фактуры;
• 2) наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя;
• 3) наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя;
• 4) номер платежно-расчетного документа в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) ;
• 5) наименование поставляемых товаров и единица измерения;
• 6) количество поставляемых по счету-фактуре товаров (работ, услуг) ;
• 7) цена (тариф) за единицу измерения без налога;
• 8) стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога;
• 9) сумма акциза по подакцизным товарам;
• 10) налоговая ставка;
• 11) сумма налога;
• 12) стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров с учетом суммы налога;
• 13) страна происхождения товара;
• 14) номер таможенной декларации.

Счет-фактура подписывается руководителем.

Поступившие на предприятие и акцептованные (принятые к оплате) счета-фактуры подлежат регистрации в книге покупок — регистре налогового учета, позволяющим сформировать показатель суммы НДС, которая ставится к вычету из бюджета.

При акцепте счета-фактуры поставщика кредитуется счет 60 и дебетуется счета учета ТМЦ, в зависимости от вида получаемых ТМЦ на сумму стоимости фактически полученных ТМЦ.

Бухгалтерские записи по учету расчетов с поставщиками за поступившие ТМЦ:

Бухгалтерские записи по учет расчетов с подрядчиками за принятые работы, услуги:

Если на предприятие поступили ТМЦ, по которым расчетные документы (счета-фактуры) еще не поступили от поставщиков и подрядчиков, т. е. имеют место так называемые неотфактурованные поставки, при этом необходимо в учете по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» отразить сумму задолженности поставщикам по ценам согласно заключенного договора.

На предприятии ООО ТД «Белоярский» автоматизированная форма бухгалтерского учета, синтетический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками осуществляется в соответствующем регистре, формируемом применяемой бухгалтерской программой 1С: Бухгалтерия — в регистре «Анализ счета 60».

При организации аналитического учета расчетов с поставщиками важно получение информации:

По расчетным документам срок оплаты, которых не наступил.

По неотфактурованным поставкам, По не оплаченным в срок расчетным документам.

По выданным векселям, срок оплаты по которым не наступил, По просроченным выданным поставщикам векселям.

В данном случае ТД «Белоярский» заключил договор с УМП «Городской центр торговли» о поставке хлебобулочных изделий, в котором указывается: предмет договора, обязательства сторон, цена договора и порядок расчетов, порядок поставки, обязательства сторон, ответственность сторон и разрешение споров, прочие условия (ПРИЛОЖЕНИЕ 8). УМП «Городской центр торговли» предъявил товарную накладную (ПРИЛОЖЕНИЕ 9), на основании которой фирма-продавец списывает стоимость товаров в бухгалтерском учете, а покупатель оприходует полученные ценности. и выставил счет-фактуру (ПРИЛОЖЕНИЕ 10) на сумму 15 656, 30 рублей. Оплата подтверждена платежным поручением № 249 от 12. 04. 2013 (ПРИЛОЖЕНИЕ 11).