Аудит расчетов с персоналом организации по оплате труда
Вычет на 1 ребенка — 1400 р., на двоих детей — 2800 р., на троих и последующих 5800 р. Д20 К69 — 39 225 руб. — начислены страховые взносы (30%); Таблица 5. Исходные данные для проверки расчетов, р. Д70 К68 — 29 407 руб. — удержан НДФЛ (13%); Д70 К50 — 101 343 руб. — сумма к выдаче. Д20 К70 -130 750 руб. — начислена з/п; Налогооблагаемая база для НДФЛ. Сумма страховых взносов. Оклады работников… Читать ещё >
Аудит расчетов с персоналом организации по оплате труда (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
В процессе аудита необходимо проверить соблюдение действующего законодательства о труде, правильность начисления заработной платы и удержаний из нее, документальное оформление и отражение в учете всех видов расчетов между предприятием и работниками. При этом выполняются следующие аудиторские процедуры:
- · оценивается система внутреннего контроля и бухгалтерского учета расчетов с персоналом по оплате труда;
- · подтверждается достоверность производимых начислений и выплат работникам по всем основаниям и отражения их в учете;
- · устанавливается законность и полнота удержаний из заработной платы работников;
- · проверяется организация аналитического учета расчетов с персоналом по оплате труда и взаимосвязь аналитического и синтетического учета;
- · контролируется соблюдение организацией налогового законодательства по операциям, связанным с расчетами по оплате труда.
По итогам проверки начисления заработной платы проводится проверка обоснованности и правильности произведенных удержаний из сумм, начисленных в пользу работника. Особое внимание аудитор должен уделить проверке правильности исчисления налога на доходы физических лиц.
Таблица 5. Исходные данные для проверки расчетов, р.
Вариант. | Оклады работников. | Сумма страховых взносов. | Сумма НДФЛ. | ||||
Начисление заработной платы и расчет налога на доходы физических лиц рекомендуется проводить по форме, приведенной в таблице 6.
Таблица 6. Расчет заработной платы и удержанного налога на доходы физических лиц, р.
Ф.И.О. | Оклад. | Район. коэф-т,. 25%. | Итого начислено. | Налогооблагаемая база для НДФЛ. | Сумма налога. | К выдаче. |
1 работник. | ||||||
2 работник. | ||||||
3 работник. | ||||||
4 работник. | ||||||
5 работник. | ||||||
Итого: |
Таблица 7. Сведения о работниках для исчисления налога на доходы физических лиц.
Ф.И.О. | Категория. | Дети. | ||
четные. | нечетные. | четные. | нечетные. | |
1 работник. | Совместитель. | Постоянный. | ||
2 работник. | Постоянный. | Постоянный. | ||
3 работник. | Постоянный. | Совместитель. | нет. | |
4 работник. | Постоянный. | Постоянный. | ||
5 работник. | Постоянный. | Постоянный. |
Примечание: заявление на предоставление стандартных вычетов имеются только у постоянных работников. Доход, полученный с начала года не превышает 280 000 рублей по всем видам начислений.
Вычет на 1 ребенка — 1400 р., на двоих детей — 2800 р., на троих и последующих 5800 р.
Данные, полученные в ходе проверки, оформлены в бухгалтерском учете следующими проводками:
Д20 К70 -130 750 руб. — начислена з/п;
Д20 К69 — 39 225 руб. — начислены страховые взносы (30%);
Д70 К68 — 29 407 руб. — удержан НДФЛ (13%);
Д50 К51 — 101 343 — руб. поступление денежных средств с расчетного счета в кассу;
Д70 К50 — 101 343 руб. — сумма к выдаче.
Вывод: В результате проверки было обнаружено, что неверно удержан НДФЛ. Недоплата в бюджет по НДФЛ составила 17 107 р. (НК РФ гл. 23 ст.218). Кроме этого неправильно рассчитана сумма страховых взносов. Переплата в бюджет по ним составила 7175 р. Эта ошибка приводит к занижению себестоимости и увеличению бухгалтерской прибыли на ту же сумму — это приводит к тому, что организация ООО «Кристалл» переплачивает в бюджет по налогу на прибыль.
В ходе аудита расчетов с персоналом организации по оплате труда применялась арифметическая и нормативная (логическая) проверка.