Учет материально-производственных запасов

Пример 1.

ООО «Мир» на начало мая 2012 года имеет материалы (10 000 кг краски) на сумму 100 000 руб. Транспортно-заготовительные расходы (ТЗР) приходящиеся на остаток материалов (Снач. сч. 16) составили 10 000 руб. В течение мая обществом было приобретено материалов 25 000 кг на сумму 354 000 руб. (в том числе НДС 18% — 54 000 руб.) и передано в производство 20 000 кг. Транспортные расходы за этот же период составили 29 500 руб. (в том числе НДС 18% — 4500 руб.).

В соответствии с учетной политикой ООО «Мир» ТЗР отражаются на счете 15 «Заготовление и приобретение материалов» согласно расчетным документам поставщика, с последующим их отнесением на счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». Учет материалов ведется по учетным ценам и составляет 10 руб. за кг.

В бухгалтерском учете ООО «Мир» данные операции должны быть отражены следующим образом:

Д 10 К 15 ­ 250 000 руб. (25 000 кг х 10 руб.) ­оприходованы материалы по учетным ценам;

Д 15 К 60 — 300 000 руб. (354 000 руб. — 54 000 руб.) ­ отражена задолженность за приобретенные материалы исходя из их стоимости по контракту;

Д 19 К 60 ­ 54 000 руб. ­ отражена сумма НДС, предъявленная поставщиком материалов;

Д 60 К 51 — 354 000 руб. ­ оплачено поставщику;

Д 68 К 19 — 54 000 руб. ­ принята к вычету сумма НДС, уплаченная поставщику материалов;

Д 15 К 76 — 25 000 руб. (29 500 руб. — 4500 руб.) — учтены расходы транспортной компании по доставке материалов;

Д19 К76 — 4500 руб. ­ отражена сумма НДС, предъявленная транспортной компанией;

Д 76 К51 — 29 500 руб. ­ оплачено транспортной компании за доставку груза;

Д 68 К 19 — 4500 руб. ­ принята к вычету сумма НДС, уплаченная транспортной компании;

Д 20 К 10 — 200 000 руб. (20 000 кг х 10 руб.) ­ материалы переданы в производство;

Д 16 К 15 — 50 000 руб. (300 000 руб. — 250 000 руб.) ­ отражена разница между учетной ценой и фактической себестоимостью поступивших материалов (списывается в конце отчетного месяца);

Д 16 К 15 — 25 000 руб. ­ списаны транспортные расходы;

Д 20 К 16 — 48 000 руб. (200 000 руб. х 24%) — ТЗР% (отклонения от стоимости материалов) в исчисленной доле списаны на соответствующий счет, по которому был отражен расход материальных ценностей по учетным ценам, где ТЗР% определен по формуле:

ТЗР% = (10 000 руб. + 75 000 руб.): (100 000 руб. + 250 000 руб.)Ч 100% = 24%.

Пример 2.

Поступили материалы за месяц показано в таб.

Поступление материалов за месяц.

• 1. Отпуск материалов по методу ФИФО:
  • (4000 кг Ч 10 руб.) + (2000кгЧ10 руб.) + (1000кг Ч 13 руб.) =73 000 руб.
• 2. Отпуск материалов по средней стоимости:

Ср/стоимость:

(60 000+13000+22 000+18000)/(6000+1000+2000+1500)=10,76 руб.

Отпущены материалы на сумму:

(4000 кг Ч10,76)+(3000Ч10,76)=75 320 руб.

Пример 3. Учет товаров в розничной торговле Микроволновые печи различных марок. Покупная стоимость печи № 1 составила 3540 руб., в том числе НДС — 540 руб. Учет товаров в организации ведется по продажным ценам. Продажная цена печи № 1 установлена в размере 4720 руб., в том числе НДС — 720 руб.

Решение:

Д41 К 60 — 3000 руб. — отражена стоимость приобретенных товаров;

Д 19 К 60 — 540 руб. — отражена сумма НДС по оприходованным товарам;

Д 41 К 42 — 1720 (4720 руб. — 3000 руб.) ­ отражена торговая наценка по оприходованным товарам;

Д 60 К 51 — 3540 руб. — отражена оплата товаров поставщику;

Д 68 К 19 — 540 руб. — сумма НДС по оприходованным товарам принята к вычету;

Д 50 К 90 — 4720 руб. — отражена выручка за проданный товар печь № 1;

Д 90−2 К 41−2 — 4720 руб. — списана учетная стоимость проданной печи;

Д 90−2 К 42 — 1720 руб. — сторно на торговую наценку проданной печи;

Д 90−3 К 68 — 720 руб. (4720 руб. х 18 :118) — начислен НДС по реализованному товару;

Д 90 К 99 — 1000 — выявлен финансовый результат (прибыль) от реализации печи.