Учёт расчётов с учредителями (участниками)

Любая организация создаётся по инициативе определённых лиц (учредителей). Учредители заключают между собой учредительный договор, утверждают устав организации и формируют её уставный капитал.

Учредители имеют право на получение доходов (дивидендов), а в случае прекращения деятельности организации — на часть её имущества пропорционально своему вкладу.

Учёт расчётов с учредителями (участниками) ведётся на счёте 75, к которому открываются субсчета 75/1 «Расчёты с учредителями по вкладам», 75/2 «Расчёты с учредителями по доходам (дивидендам)».

Учёт расчётов с учредителями по вкладам в уставный капитал осуществляется следующим образом.

На основе учредительных документов на дату государственной регистрации организации составляется проводка:

Дт 75/1 Кт 80.

Внесение вкладов в уставный капитал:

• 1. в денежной форме Д^т 50, 51, 52 К^т 75/1.
• 2. имуществом Д^т 08, 10, 41, 43, 58… К^т 75/1.

Денежная оценка имущественных вкладов производится по взаимному соглашению учредителей, что отражается в учредительных документах. В некоторых случая по законодательству необходима независимая экспертная оценка имущества, вносимого в качестве вклада, например, если неденежный вклад в уставный капитал ООО превышает 20 000 руб.

Чистая прибыль, полученная организацией, распределяется между учредителями на условиях, зафиксированных в учредительных документах. Решение о распределении чистой прибыли принимает общее собрание акционеров в акционерном обществе или участников в ООО.

Акционеры получают доходы в виде дивидендов по акциям, а участники ООО — пропорционально долям в уставный капитал. Выплачивая доходы (дивиденды) своим акционерам (участникам), организация должна удержать и перечислить в бюджет налоги: а) НДФЛ при выплате дивидендов физическим лицам;

б) налог на прибыль при выплате доходов юридическим лицам.

В данном случае организация выступает в качестве налогового агента.

НДФЛ удерживается по следующим ставкам:

• · 9% с налоговых резидентов;
• · 30% с лиц, которые не являются налоговыми резидентами.

Налоговые резиденты — физические лица, которые находятся на территории РФ не менее 183 дней в календарном году.

Налог на прибыль удерживается по следующим ставкам:

• · 9% при выплате российским организациям;
• · 15% при выплате иностранным организациям.

Д^т 84 К^т 75/2 начислены дивиденды юридическим лицам и физическим лицам, которые не являются сотрудниками организации.

Д^т 84 К^т 70 начислены дивиденды физическим лицам, которые являются работникам данной организации.

Д^т 75/2, 70 К^т 68/НДФЛ удержан НДФЛ из суммы начисленных дивидендов.

Д^т 75/2 К^т 68/НП удержан налог на прибыль из дивидендов юридических лиц.

Д^т 75/2, 70 К^т 50, 51, 52 выплачены дивиденды.