Оценка системы внутреннего и внешнего контроля

Все предприятия, входящие в базу исследования независимо от своего финансового состояния обязаны уплачивать налоги в бюджетную систему и страховые взносы в государственные внебюджетные социальные фонды. Страховые взносы, поступающие в фонды, имеют налоговую природу — как и налоги, страховые взносы устанавливаются государством, являются обязательными, и к тому же относятся на себестоимость работ и услуг плательщика.

В состав государственных внебюджетных фондов РФ в настоящее время входят: Пенсионный фонд РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, Фонд социального страхования РФ. Данные фонды собирают средства для финансирования важнейших социальных программ — это выплата пенсий, оказание бесплатной медицинской помощи, выплата пособий по безработице, выплата пособий по временной нетрудоспособности и т. д. Так, в ФСС все три рассматриваемых предприятия обязаны предоставлять на «бумаге» — не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом или в электронном виде — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом форму расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (4 -ФСС).

В Пенсионный фонд и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования все предприятия входящие в базу исследования обязаны предоставлять на «бумаге» — не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным периодом, а в электронном виде — не позднее 20-го числа второго месяца, следующего за отчетным периодом расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (РСВ -1).

Годовую бухгалтерскую отчетность необходимо предоставлять в налоговый орган в течение трех месяцев по окончании отчетного года (подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ). Аналогичный срок установлен для представления отчетности в органы статистики (п. 2 ст. 18 Закона № 402-ФЗ).

Состав бухгалтерской отчетности определен в статье 14 Закона №?402_ФЗ. Так, в состав бухгалтерской отчетности входят:

• · бухгалтерский баланс;
• · отчет о финансовых результатах;
• · приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах: отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств, отчет о целевом использовании средств.

Помимо этого к бухгалтерской отчетности можно приложить иные пояснения, оформленные в табличной или текстовой форме. И обязательно — аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности, если организация в соответствии с законодательством подлежит аудиту (п. 10 ст. 13 Закона № 402-ФЗ).

Все рассматриваемые предприятия подлежат обязательному аудиту так как сумма активов баланса по состоянию на конец предыдущего года превышает 60 млн. рублей.

На предприятии ФГУП Учхоз ТГСХА аудит проводит ООО «Аудит-Партнер-Тюмень», на основании контракта на проведение аудиторской проверки финансово-хозяйственной деятельности. Аудиторская организация ООО «Аудит-Партнер-Тюмень» является членом Саморегулируемой организации аудиторов Некоммерческого партнерства «Аудиторская Палата России» (СРО НП АПР) и включена в реестр аудиторов и аудиторских организаций СРО НП АПР (Приложение № 28).

Нередко возникает необходимость оказания комплекса услуг, выходящих за рамки предмета контракта. В таком случае заключается дополнительный договор на проведение сопутствующих аудиту (консультационных) услуг.

Аудиторская проверка — достаточно сложный процесс, к тому же она ограничена во времени. Поэтому для обеспечения высокого качества работы к ней следует тщательно подготовиться. Необходимым средством такой подготовки является всесторонне продуманное планирование, в рамках которого аудитор должен оценить надежность систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета аудируемого лица. Так как на предприятии ФГУП Учхоз ТГСХА нет внутренних аудиторов, а основная функция внутреннего контроля возложена на главного бухгалтера, аудитор должен оценить систему внутреннего контроля, чтобы исключить вероятность формирования неверного мнения и соответственно составления неправильного заключения по результатам проверки.

По результатам, проведенной в 2013 году аудиторской проверки было составлено аудиторское заключение с оговоркой (Приложение №). Основание для выражения мнения с оговоркой послужило то, что в соответствии со сроками заключения договора на аудит и, соответственно, сроками проведения аудита, аудиторы не имели возможности принимать участие в инвентаризации товарно-материальных ценностей по состоянию на 31 декабря аудируемого периода, так как это дата предшествовала дате заключения договора аудита.