Работа с поставщиками и подрядчиками

Товарно-материальные запасы поступают на материальный склад от поставщиков, с которыми заключены договора поставки и подотчетных лиц. Договора поставки бывают разового и длительного характера.

Для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками предусмотрен счет 671 «Счета к оплате», на котором независимо от величины суммы и формы расчетов ведут расчеты за полученные от поставщиков материальные запасы, выполненные работы и услуги.

Приход от подотчетных лиц оформляется на основании накладной на прием товарно-материальных ценностей. Накладная прилагается.

Также приобретение товарно-материальных запасов осуществляется на основании доверенности.

По кредиту счета 671 записывают акцептованные (поступившие) счета-фактуры, по дебету — их оплату с кредита расчетного, валютного счетов, с кассы. Счет 671 «Счета к оплате», по дебету отражаются: Произведена оплата:

• · за наличный расчет, из кассы;
• · за безналичный расчет — расчетный счет;
• · взаиморасчеты;
• · через авансовые отчеты.

По кредиту отражаются, акцептованы счета-фактуры:

• · приобретенные основные средства и нематериальные активы;
• · приобретенные сырье и материалы, полуфабрикаты, топливо, тару, запасные части, стройматериалы, прочие материалы, предназначенные для производства готовой продукции или для выполнения работ;
• · приобретенные товары для дальнейшей продажи;
• · приобретенные ценные бумаги;
• · оказанные услуги связи; коммунальные услуги, юридические и нотариальные, аудиторские консультационные, транспортные, реклама;
• * строительные, ремонтные, монтажные работы;
• * НДС в зачет.

В бухгалтерии поступившие счета-фактуры записывают в журнале ордере № 6 «Расчет с поставщиками и подрядчиками». Журнал ордер заполняют по каждому поставщику отдельно. Журнал ордер заполняется в четырех этапа.

• 1 этап. На каждого поставщика открывается отдельная строка, где отражается: номер по порядку, наименование организации, номер и дата документа, краткая характеристика приобретенных товаров, оказанных услуг и выполненных работ, переносится сальдо на начало месяца из предыдущего журнала ордера.
• 2 этап. Производят разноску в разрезе корреспондирующих счетов по учету ТМЦ или затрат на производство по стоимости поступивших ценностей, оказанных услуг и выполненных работ по фактическим ценам согласно счетам-фактурам. Разноска производится с кредита счета 671 «Счета к оплате» в дебет тех счетов, которые предназначены для отражения полученной информации.
• 3 этап. В журнале отражают оплату счета-фактуры. Отметки об оплате делают на основании выписок по расчетному и валютному счету, по расходным кассовым ордерам. Если с поставщиками и подрядчиками заключен договор о взаиморасчетах, то только на основании письма от поставщика производят разноску в журнале-ордере на взаиморасчет. За приобретенные товары, оказанные услуги и выполненные работы с поставщиками и подрядчиками можно погасить задолженность следующими способами: за наличный расчет, за безналичный расчет.

При оплате поставщику за наличный расчет выписывается расходный кассовый ордер, где указываются все реквизиты получателя. В случае если поставщик может предоставить квитанцию ПКО и фискальный чек, то это прикладывается к РКО. Если эти документы не предоставляются, то поставщик должен предоставить доверенность на получение наличных денег в подтверждение того, что частное лицо является сотрудником фирмы.

• -При безналичном расчете оплата поставщику осуществляется платежном поручением, где указываются все реквизиты поставщика.
• 4 этап. В конце месяца по каждому поставщику подсчитывается сальдо на конец месяца, т. е. подсчитывается кредиторская задолженность перед поставщиками.

Итоговые данные об оборотах по счету 671 из журнала ордера № 6 будут использоваться для составления оборотно-сальдовой ведомости, бухгалтерского баланса и других отчетных форм. Также информация, полученная из журнала ордера № 6, служит основанием для заполнения декларации по НДС.